Как принять принтер стоимостью менше 40 тыс

Надо ли принимать объекты, как ОС, если их стоимость меньше 40 тыс. руб., но у бывшего владельца это были ОС.

Как учесть комплекс из ОС с разными сроками полезного использования В декабре отчетного года АО «Актив» приобрело для бухгалтера новый компьютер за 40 000 руб. и бывший в употреблении принтер за 3 000 руб.

(суммы приведены без учета НДС).

Эти предметы используются как единое целое. Однако их сроки полезного использования существенно различаются: для компьютера его продолжительность составляет 36 мес., а для принтера (с учетом времени его использования предыдущим собственником) — 24 мес. Поэтому в единый инвентарный объект их объединить нельзя, хотя принтер без компьютера функционировать не может.

В учетной политике «Актива» установлено, что объекты основных средств стоимостью не более 40 000 руб.

Поскольку компьютер и принтер учтены как материалы, бухгалтер оформил на них приходные ордера по форме N М-4 (утв. Постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г.

N 71а). Отпуск оргтехники в производство оформлен требованием-накладной по форме N М-11 (утв. тем же Постановлением Госкомстата). Амортизацию по этому имуществу не начисляют и его стоимость в бухгалтерском балансе не отражают.

Как видно из примера, такой подход имеет свои преимущества. Стоимость основных средств будет включена в расходы единовременно, и бухгалтеру не придется начислять по ним амортизацию. В.И. Мещерякова) («Агентство бухгалтерской информации», 2017) {КонсультантПлюс}

… если срок фактического использования бывших в употреблении основных средств равен или больше срока его полезного использования, определяемого Классификацией основных средств, налогоплательщик вправе самостоятельно определить СПИ этого имущества с учетом требований техники безопасности и других факторов.
Но у этой учетной политики есть и недостаток: расходы, сосредоточенные в отчетном году, ухудшают финансовый результат фирмы. «Годовой отчет 2017» (под ред.
Так, в Письме Минфина России от 16.07.2009 N 03-03-06/2/141, в частности, указано, что налогоплательщик, приобретая бывшее в употреблении амортизируемое имущество с остаточным СПИ меньше года, самостоятельно определяет для него СПИ с учетом требований техники безопасности и других факторов и продолжает его амортизировать до полного списания стоимости.

Схожие выводы содержатся в Письмах Минфина России от 21.05.2013 N 03-03-06/1/17905, от 29.11.2012 N 03-03-06/1/617, от 09.02.2011 N 03-03-06/2/29, от 01.04.2008 N 03-03-06/1/241 и УФНС России по г.

Москве от 26.04.2010 N Данную позицию поддерживают и суды (Постановления ФАС Московского округа от 24.09.2013 N А41-27999/12, ФАС Уральского округа от 23.03.2012 N Ф09-1350/12, ФАС Волго-Вятского округа от 26.06.2012 N А11-4033/2011). Кроме того, арбитры в своих решениях настаивают еще и на том, что при определении СПИ необходимо учитывать срок возможного использования основного средства в деятельности организации в дальнейшем, его способность приносить доход и технические характеристики.

Формально, если СПИ, определенный в соответствии с п.

Учет основных средств стоимостью до 100000 рублей

Посмотрим, как бухгалтер будет отражать появившиеся разницы. Срок полезного использования— 60 месяцев, ежемесячная сумма амортизации составит 1400 руб.

(84 000 / 60). Порядок начисления амортизации в БУ подробно описан .

После ввода ОС в эксплуатацию бухгалтер сформирует проводку в бухучете:

1. Дт 68 Кт 77 —16 800 руб. (84 000 × 20%) (отражено отложенное налоговое обязательство [ОНО]).

Начиная с июня в течение срока полезного использования в учете ежемесячно будет появляться проводка по амортизации:

1. Дт 25 Кт 02 — 1400 руб.

   (начислена амортизация).

При этом в налоговом учете возникает вычитаемая временная разница в размере 1400 руб. и ежемесячно формируется проводка:

1. Дт 77 Кт 68—280 руб. (1400 × 20%) (погашено ОНО).

Таким образом, в течение 60 месяцев ОНО будет полностью погашено.

Проводки по учету основных средств можно найти .

ВАЖНО! Временных налоговых разниц можно избежать. Согласно подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ налогоплательщику разрешено самостоятельно выбрать способ списания стоимости имущества, не относящегося к ОС, с учетом срока его полезного использования либо других экономических показателей.

Таким образом, если вы добавите в вашу налоговую учетную политику растянутый по времени порядок признания расходов по ОС стоимостью более 40 000 руб., но не выше 100 000 руб., вы избавитесь от возможных ОНО и временных разниц в учете.

Достаточно часто у бухгалтеров возникает вопрос, как учитывать компьютер, если его стоимость ниже 40 000 руб., — в составе малоценного имущества, контроль за которым у многих отсутствует, или как ОС. Ведь по большинству признаков компьютер подходит под определение именно основного средства. Для начала необходимо уточнить, какие нормы указаны в вашей учетной политике.

Если, согласно ее положениям, ОС при принятии к учету не может стоить менее 40 000 руб., то любой компьютер стоимостью, не превышающей данный лимит, должен быть отнесен на счета материально-производственных запасов и в момент отпуска в эксплуатацию учтен за балансом, например на самостоятельно открытом счете 012 «Оборудование в эксплуатации» (с детализацией по месту хранения или пользования). Если же ваша учетная политика позволяет учесть в составе ОС любой актив, соответствующий требованиям ПБУ 6/01 вне зависимости от его стоимости, то недорогие компьютеры могут быть смело отнесены на счет 01 «Основные средства». При этом учет основных средств стоимостью менее 40 000 руб.

ничем не будет отличаться от учета объектов, имеющих более высокую стоимость.

Порядок отражения ОС стоимостью до 100 000 руб. в НУ и БУ может существенно различаться, приводя к образованию временных разниц между данными этих 2 учетов.

Воспользовавшись положениями подп.

3 п. 1 ст. 254 НК РФ, позволяющими принимать в затраты стоимость оборудования, не относящегося к ОС, в порядке, допускающем их растягивание во времени, можно избежать этих различий и избавиться от возникновения временных разниц.

Учет материальных ценностей стоимостью до 40 тыс.

Участвуйте в конкурсе на нашем форуме!

рублей в 1С: Бухгалтерии предприятия 8

Опубликовано 09.09.2017 21:35 Просмотров: 29040 Достаточно часто нас спрашивают о том, как учесть материальные ценности стоимостью до 40 тыс.

Например, в эту категорию часто попадает офисная и бытовая техника: ноутбуки, принтеры, телевизоры, холодильники и т.д. Просто списать их, как обычные материалы, «рука не поднимается». Хотелось бы учитывать данное имущество в разрезе материально-ответственных лиц и контролировать его наличие.

Как же организовать такой учет в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8 редакции 3.0? Первым делом, отражаем поступление ТМЦ. Создаем документ с видом «Товары (накладная)», в качестве счета учета указываем 10.09 Если в вашем документе нет колонок для выбора счетов учета, то нужно немного изменить настройки программы.

Подробно об этом я рассказывала в статье После проведения поступления формируются следующие движения по счетам учета. Затем необходимо передать ТМЦ в эксплуатацию и списать их стоимость на затраты. Но сначала нужно убедиться, что в программе включена необходимая функциональность.

Переходим на вкладку «Главное». В разделе «Запасы» устанавливаем галочку «Спецодежда и спецоснастка». Затем закрываем форму, переходим на вкладку «Склад» и выбираем пункт «Передача материалов в эксплуатацию».

Заполняем закладку «Инвентарь и хозяйственные принадлежности». Что нужно указать в колонке «Способ отражения расходов»? Здесь выбирается элемент одноименного справочника, содержащий информацию о счете затрат и субконто, на которые нужно списать стоимость ТМЦ.

Можно выбрать существующий способ или добавить новый. Проводим документ и видим следующие движения по счетам учета. Одновременно с включением стоимости ТМЦ в состав затрат, происходит помещение данной номенклатуры на забалансовый счет «МЦ.04», где ведется учет в разрезе материально-ответственных лиц.

В любое время по данному счету можно сформировать оборотно-сальдовую ведомость и увидеть материалы, находящиеся в эксплуатации.

Когда возникнет необходимость окончательно списать ТМЦ, например, в связи с поломкой или физическим износом, нужно воспользоваться документом «Списание материалов из эксплуатации».

При этом будет сформирована обратная проводка по счету «МЦ.04».

Автор статьи: Давайте дружить в Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов > Имя (обязательное) E-Mail (обязательное) Нажимая кнопку “Отправить”, я принимаю условия и даю своё Подписаться на уведомления о новых комментариях

Обновить

На какой счет правильно оприходовать мфу стоимостью до 40 000 руб

(58 823 руб.

– 8973 руб.) – учтена стоимость компьютера; Дебет 19 Кредит 60 – 8973 руб. – учтен НДС со стоимости компьютера; Дебет 01 Кредит 08-4 – 49 850 руб. – учтен компьютер в составе основных средств; Дебет 68 субсчет »Расчеты по НДС» Кредит 19 – 8973 руб.

– принят НДС к вычету. С февраля начисление амортизации бухгалтер отражал проводкой: Дебет 26 Кредит 02 – 1385 руб.

– учтена ежемесячная сумма амортизационных отчислений по компьютеру.

Однако есть аргументы, позволяющие учесть компьютер по частям. Они заключаются в следующем. Отразить в бухучете составные части компьютера как самостоятельные объекты можно в двух случаях:

1. составные части организация планирует эксплуатировать в составе различных комплектаций компьютерного оборудования. Например, монитор предполагается присоединять к разным компьютерам. Или же через принтер на печать будет выводиться информация с двух и более компьютеров. Так поступайте и в том случае, если принтер одновременно выполняет функции ксерокса, факса и т. п.;
2. сроки полезного использования составных частей основного средства существенно отличаются.

Соответственно в этих ситуациях техника может быть учтена по частям.

Причем правильность такой точки зрения подтверждает арбитражная практика (см., например, определения ВАС РФ от 28 июня 2010 г. № ВАС-7601/10, от 16 мая 2008 г.

№ 6047/08). Пример ЗАО «Альфа» в январе приобрело компьютер в следующей комплектации:

1. мышь – 295 руб. (в т. ч. НДС – 45 руб.).
2. системный блок – 35 400 руб. (в т. ч. НДС – 5400 руб.);
3. клавиатура – 708 руб. (в т. ч. НДС – 108 руб.);
4. монитор – 10 620 руб. (в т. ч. НДС – 1620 руб.);

Организация приняла решение учитывать компьютер по частям в качестве самостоятельных объектов.

Приказом руководителя организации установлены следующие сроки полезного использования компьютерного оборудования:

1. мышь – 10 месяцев.
2. клавиатура – 18 месяцев;
3. монитор – 25 месяцев;
4. системный блок – 36 месяцев;

В учетной политике «Альфы» установлен уровень существенности равный 6 месяцам. Поскольку сроки полезного использования компьютерного оборудования отличаются существенно, их следует учесть по отдельности. В учетной политике организации для целей бухучета установлен лимит учета основных средств в составе материалов равный 40 000 руб.

В связи с этим в бухучете и в налоговом учете все части компьютера учтены в составе материалов.

При оформлении поступления компьютерного оборудования приемочная комиссия заполнила приходный ордер по форме № М-4 и требование-накладную по форме № М-11. В январе бухгалтер «Альфы» сделал в учете такие записи: Дебет 10-9 Кредит 60 – 39 850 руб. (35 400 руб. – 5400 руб. – 10 620 руб.

– 1620 руб. + 708 руб. – 108 руб. + 295 руб. – 45 руб.) – учтена стоимость частей компьютера в составе материалов; Дебет 26 Кредит 10-9 – 39 850 руб.

– списана стоимость частей компьютера при передаче их в эксплуатацию; Дебет 19 Кредит 60 – 7173 руб.

Как оприходовать основные средства стоимостью менее 40000

Любой объект в пределах этой стоимостной группы организация вправе учитывать:

1. в составе материально-производственных запасов (МПЗ).
2. в составе основных средств;

Конкретный лимит стоимости для отнесения имущества к той или иной категории активов установите в учетной политике для целей бухучета. Такой порядок предусмотрен в пункте 5 ПБУ 6/01.

Если стоимостный лимит меняется, его новое значение можно применять только в отношении основных средств, принимаемых к бухучету после его корректировки.

Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 10 января 2012 г. № 07-02-06/3 . Главбух советует: в бухучете имущество стоимостью не более 40 000 руб. можно не амортизировать, а отражать в составе МПЗ (п.

5 ПБУ 6/01 ). В налоговом учете имущество стоимостью более 40 000 руб. относится к амортизируемому (п. 1 ст. 256 НК РФ ). Поэтому ограничение в 40 000 руб.

является наиболее оптимальным как для бухгалтерского, так и для налогового учета. Ситуация:можно ли применять разные величины стоимостного лимита в отношении отдельных групп основных средств, а не ко всем основным средствам Организация вправе установить только единую величину стоимостного лимита.

В то же время активы, стоимость которых не превышает установленного лимита, можно учесть как основные средства.* Объясняется это следующим образом.

Активы, одновременно удовлетворяющие критериям .

указанным в пункте 4 ПБУ 6/01, относятся к основным средствам. При этом организация вправе самостоятельно определить порядок учета имущества, стоимость которого не превышает 40 000 руб.

и отвечает всем признакам объекта основных средств. как в составе основных средств, так и в составе МПЗ (абз.4 п.5 ПБУ6/01 ). Из буквального прочтения пункта5 ПБУ 6/01 следует, что организация может установить единую величину лимита для признания учета активов в качестве МПЗ.

При этом организация вправе, но не обязана применять единый порядок учета всех активов, удовлетворяющих критериям отнесения к основным средствам . Таким образом, при установленном стоимостном лимите 40 000 руб. и соблюдении прочих условий отдельные активы или их группы организация может принимать к бухучету в составе объектов основных средств.

Признаки таких активов или их групп организация должна предусмотреть в своей учетной политике для целей бухучета.

Пример Отражение в качестве объектов основных средств приобретенной организацией компьютерной техники и компьютерных столов В январе ЗАО «Альфа» приобрело компьютер и офисный стол. Стоимость компьютера (без учета НДС) составила 37 500 руб. Срок его полезного использования по данным инструкции, приложенной производителем, составляет 36 месяцев.

Стоимость офисного стола (без НДС) – 20 800 руб.

срок его полезного использования – 25 месяцев.

В учетной политике организации для целей бухучета сказано, что объекты стоимостью менее 40 000 руб.

и резко теряющие свои потребительские качества учитываются в составе МПЗ.

Поэтому при поступлении имущества бухгалтер организации учел:

1. компьютер – в составе основных средств;

Как оприходовать ОС стоимостью менее 40000

Вопрос Добрый день! У меня в учетной политике прописано, что материалы стоимостью менее 40000 рублей я списываю сразу. В третьем квартале есть приход техники стоимостью всего 20000, но я хочу ее поставить как основное средство.

Возможно ли так сделать или это будет нарушением?

Ответ В бухгалтерском учете имущество, отвечающее признакам основного средства, но имеющее стоимость не более 40 000 руб.

либо меньшего лимита, установленного бухгалтерской учетной политикой, списывается в расходы при передаче в эксплуатацию (п. 5 ПБУ 6/01, п. 93 Методических указаний по учету МПЗ, Письмо Минфина от 17.02.2016 N 03-03-07/8700).

Учесть это имущество в составе основных средств нельзя, это будет являться нарушением. Но после передачи в эксплуатацию в целях обеспечения сохранности рассматриваемых МПЗ их стоимость может быть отражена за балансом, например на введенном организацией забалансовом счете 013 «Активы со сроком полезного использования свыше 12 месяцев и стоимостью до 40 000 руб. в эксплуатации». Проводки будут такими:

• Д 10-12 К 60 — Отражены расходы на приобретение материалов
• Д 19 К 60 — Отражен НДС по приобретенным материалам
• Д 68 К 19 — Принят к вычету НДС, предъявленный продавцом
• Д 60 К 51 — Перечислена продавцу оплата
• Д 26 (44) К 10-12 — Стоимость материалов, переданных в эксплуатацию, учтена в расходах по обычным видам деятельности
• Д 013 — Стоимость материалов, переданных в эксплуатацию, учтена за балансом

• (94 kB)
• (40 kB)

1. Добрый день!

   Организация, применяющая УСН , сдает в аренду нежилые помещения, приобретает и самостоятельно устанавливает кондиционеры стоимостью до 40000 руб.в переданных помещениях, которые используются арендаторами. Как правильно оформить, какие….

2. Приобретено имущество, отвечающее признакам основного средства, но имеющее стоимость менее 40 000 руб.

   Как нужно его учитывать? ✒ В бухгалтерском учете имущество, отвечающее признакам основного средства, но имеющее стоимость….

3. Как правильно отразить в бух учете проектные работы (150000 руб.) и монтаж пожарной сигнализации (844800 руб.) в офисе фирмы ✒ Проектные работы Затраты на разработку проектной документации по строительству….
4. Продаем ОС . в 2014г. перешли на УСН (доход-расход)с ОСНО ОС внесли по ост.стоимости. ( срок полез. использ. до 15лет) в 2014г.

   списали в расход 50% стоимости в 2015г.….

Назад Вперед

Учет материальных ценностей стоимостью до 40 тыс.

рублей в 1С: Бухгалтерии предприятия 8

Опубликовано 09.09.2017 21:35 Автор: Administrator Просмотров: 29039 Достаточно часто нас спрашивают о том, как учесть материальные ценности стоимостью до 40 тыс. рублей? Согласно пункту 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», они могут быть отражены в составе материально-производственных запасов.

Безусловно, значительно выгоднее включить стоимость таких ТМЦ в расходы единовременно, нежели начислять амортизацию. Но некоторые номенклатурные позиции являются достаточно ценным имуществом. Например, в эту категорию часто попадает офисная и бытовая техника: ноутбуки, принтеры, телевизоры, холодильники и т.д.

Просто списать их, как обычные материалы, «рука не поднимается». Хотелось бы учитывать данное имущество в разрезе материально-ответственных лиц и контролировать его наличие.

Как же организовать такой учет в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8 редакции 3.0? Первым делом, отражаем поступление ТМЦ. Создаем документ с видом «Товары (накладная)», в качестве счета учета указываем 10.09 Если в вашем документе нет колонок для выбора счетов учета, то нужно немного изменить настройки программы.

Подробно об этом я рассказывала в статье После проведения поступления формируются следующие движения по счетам учета.

Затем необходимо передать ТМЦ в эксплуатацию и списать их стоимость на затраты. Но сначала нужно убедиться, что в программе включена необходимая функциональность. Переходим на вкладку «Главное».

В разделе «Запасы» устанавливаем галочку «Спецодежда и спецоснастка». Затем закрываем форму, переходим на вкладку «Склад» и выбираем пункт «Передача материалов в эксплуатацию».

Заполняем закладку «Инвентарь и хозяйственные принадлежности». Что нужно указать в колонке «Способ отражения расходов»?

Здесь выбирается элемент одноименного справочника, содержащий информацию о счете затрат и субконто, на которые нужно списать стоимость ТМЦ.

Можно выбрать существующий способ или добавить новый.

Проводим документ и видим следующие движения по счетам учета. Одновременно с включением стоимости ТМЦ в состав затрат, происходит помещение данной номенклатуры на забалансовый счет «МЦ.04», где ведется учет в разрезе материально-ответственных лиц. В любое время по данному счету можно сформировать оборотно-сальдовую ведомость и увидеть материалы, находящиеся в эксплуатации.

Когда возникнет необходимость окончательно списать ТМЦ, например, в связи с поломкой или физическим износом, нужно воспользоваться документом «Списание материалов из эксплуатации».

При этом будет сформирована обратная проводка по счету «МЦ.04».

Автор статьи: Давайте дружить в Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов > Имя (обязательное) E-Mail (обязательное) Нажимая кнопку “Отправить”, я принимаю условия и даю своё Подписаться на уведомления о новых комментариях

Обновить

Учитываем основные средства стоимостью от 40 тысяч до 100 тысяч рублей: как отразить временные разницы

Также временные разницы появляются в случае, если в бухучете компании объекты стоимостью менее 40 тысяч рублей отражаются в составе основных средств, а не в составе МПЗ. Так как при отражении малоценного ОС в налоговом учете первоначальная стоимость списывается сразу, а в бухгалтерском учете постепенно через амортизацию, «налоговая» прибыль оказывается меньше, чем «бухгалтерская».

Значит, временная разница является налогооблагаемой.

Возникает отложенное налоговое обязательство (ОНО), которое показывают по дебету счета 68 и кредиту счета 77. Величина ОНО равна налогооблагаемой временной разнице, умноженной на ставку налога на прибыль (20%).

При начислении ежемесячной амортизации, напротив, «налоговая» прибыль превышает «бухгалтерскую», ведь в БУ делаются амортизационные отчисления, а в НУ их нет. Из-за этого возникает временная разница, которая является вычитаемой.

Она порождает отложенный налоговый актив (ОНА), который показывают по дебету счета 09 и кредиту счета 68.

Величина ОНА равна вычитаемой временной разнице, умноженной на ставку налога на прибыль. Пример 1 В феврале 2023 года торговая организация приобрела основное средство первоначальной стоимостью 86 400 руб.

и сроком полезного использования 4 года (что составляет 48 месяцев).

В этом же месяце объект был принят к учету и введен в эксплуатацию. В бухгалтерском учете объект отражен в качестве основного средства. Согласно учетной политике для целей БУ применяется линейный метод начисления амортизации.

Бухгалтер определил, что годовая норма амортизации составляет 25% (100%: 4 года).

Соответственно, годовая сумма амортизационных отчислений равна 21 600 руб.(86 400 руб. х 25%), а ежемесячная — 1 800 руб.(21 600 руб.: 12 мес.). В феврале 2023 года бухгалтер сделал проводку: ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08 – 86 400 руб.

— принято к учету основное средство. В налоговом учете первоначальная стоимость полностью списана на текущие расходы. В результате образовалась налогооблагаемая временная разница в размере 86 400 руб.

Бухгалтер сделал проводку: ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 77 – 17 280 руб.(86 400 х 20%) — отражено ОНО.

В период с марта 2023 года по февраль 2023 года (всего 48 месяцев) бухгалтер ежемесячно начисляет амортизацию и делает проводку: ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 02 – 1 800 руб. — начислена амортизация. При этом возникает вычитаемая временная разница в размере 1 800 руб.

В связи с этим ежемесячно делается проводка: ДЕБЕТ 77 КРЕДИТ 68 – 360 руб.(1 800 руб.

х 20%) — погашено ОНО. По истечении срока полезного использования ОНО оказывается полностью погашенным. Не исключено, что компания продаст или ликвидирует ОС до окончания срока его полезного использования.

При этом и налогооблагаемая, и временная разница останутся частично непогашенными. В такой ситуации отложенное налоговое обязательство и отложенный налоговый актив нужно списать на счет 99. Пример 2 В феврале 2023 года торговая организация приобрела основное средство первоначальной стоимостью 90 000 руб.

и сроком полезного использования 2 года (что составляет 24 месяца).

Как принять принтер стоимостью менше тыс

(моющий пылесос принят к учету в качестве ОС).

В налоговом учете все расходы списаны единовременно. Посмотрим, как бухгалтер будет отражать появившиеся разницы.

Срок полезного использования— 60 месяцев, ежемесячная сумма амортизации составит 1400 руб.

(84 000 / 60). Порядок начисления амортизации в БУ подробно описан здесь.

После ввода ОС в эксплуатацию бухгалтер сформирует проводку в бухучете:

1. Дт 68 Кт 77 —16 800 руб. (84 000 × 20%) (отражено отложенное налоговое обязательство [ОНО]).

Начиная с июня в течение срока полезного использования в учете ежемесячно будет появляться проводка по амортизации:

1. Дт 25 Кт 02 — 1400 руб. (начислена амортизация).

При этом в налоговом учете возникает вычитаемая временная разница в размере 1400 руб.

и ежемесячно формируется проводка:

1. Дт 77 Кт 68—280 руб. (1400 × 20%) (погашено ОНО).

Таким образом, в течение 60 месяцев ОНО будет полностью погашено. Проводки по учету основных средств можно найти в этом материале.

ВАЖНО! Временных налоговых разниц можно избежать. Согласно подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ налогоплательщику разрешено самостоятельно выбрать способ списания стоимости имущества, не относящегося к ОС, с учетом срока его полезного использования либо других экономических показателей. Таким образом, если вы добавите в вашу налоговую учетную политику растянутый по времени порядок признания расходов по ОС стоимостью более 40 000 руб., но не выше 100 000 руб., вы избавитесь от возможных ОНО и временных разниц в учете.

Достаточно часто у бухгалтеров возникает вопрос, как учитывать компьютер, если его стоимость ниже 40 000 руб., — в составе малоценного имущества, контроль за которым у многих отсутствует, или как ОС. Ведь по большинству признаков компьютер подходит под определение именно основного средства.

Для начала необходимо уточнить, какие нормы указаны в вашей учетной политике. Если, согласно ее положениям, ОС при принятии к учету не может стоить менее 40 000 руб.

, то любой компьютер стоимостью, не превышающей данный лимит, должен быть отнесен на счета материально-производственных запасов и в момент отпуска в эксплуатацию учтен за балансом, например на самостоятельно открытом счете 012 «Оборудование в эксплуатации» (с детализацией по месту хранения или пользования). Если же ваша учетная политика позволяет учесть в составе ОС любой актив, соответствующий требованиям ПБУ 6/01 вне зависимости от его стоимости, то недорогие компьютеры могут быть смело отнесены на счет 01 «Основные средства».

При этом учет основных средств стоимостью менее 40 000 руб.

ничем не будет отличаться от учета объектов, имеющих более высокую стоимость. Порядок отражения ОС стоимостью до 100 000 руб.

в НУ и БУ может существенно различаться, приводя к образованию временных разниц между данными этих 2 учетов. Воспользовавшись положениями подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, позволяющими принимать в затраты стоимость оборудования, не относящегося к ОС, в порядке, допускающем их растягивание во времени, можно избежать этих различий и избавиться от возникновения временных разниц.

Списание основных средств стоимостью до 100000 рублей

→ → Актуально на: 4 марта 2023 г. Признание объектов основных средств амортизируемыми в бухгалтерском и налоговом учете зависит в том числе от их стоимости.

Об особенностях учета основных средств до 100000 рублей в 2023 году в целях бухгалтерского учета и налогообложения прибыли расскажем в нашей консультации.

В соответствии с п. 5 ПБУ 6/01 в бухгалтерском учете установлен стоимостной критерий, который позволяет активы, удовлетворяющие критериям основных средств (), учитывать в составе не основных средств, а материально-производственных запасов.

Однако это стоимостное ограничение составляет не 100 000 рублей, а 40 000 рублей.

При этом в этот критерий может быть понижен.

А при желании все объекты, удовлетворяющие условиям признания их основными средствами, могут учитываться на счет 01 «Основные средства» независимо от их стоимости ().

В любом случае важно учитывать, что объекты основных средств стоимостью более 40 000 рублей в бухучете отражать как материалы нельзя, даже если предусмотреть это в Учетной политике.

Поэтому основные средства от 40000 до 100000 не могут учитываться организацией на счете 10 «Материалы».

При этом, говоря «от 40000», имеем в виду более 40000, поскольку объект первоначальной стоимостью ровно 40000 рублей еще можно учесть как МПЗ. Потому и учет в расходах имущества стоимостью менее 40000 рублей будет производится в соответствии с порядком, установленным для . Основные средства менее 100000 рублей в налоговом учете не являются амортизируемым имуществом ().

Соответственно, при использовании такого имущества его стоимость будет отражаться в составе расходов, связанных с производством и реализацией, или внереализационных расходов. Зависеть порядок налогового учета основных средств стоимостью менее 100000 рублей будет от вида имущества и его назначения.

Строго говоря, имущество стоимостью не более 100 000 рублей для целей налогового учета вообще не признается основными средствами ().