Как таможня отражает ндс в декларациях на товары

НДС при импорте

Организация, которая приобретает товары (услуги) за границей РФ, при ввозе приобретенных товаров (услуг) на таможне должна уплатить НДС. Рассмотрим как рассчитать, начислить и получить вычет по НДС, уплаченному на таможне при импорте, как в книге покупок и декларации отразить НДС по импорту, а также проводки, формируемые по товаров и услуг.

Оглавление При ввозе товаров (услуг) из-за границы, НДС выступает в качестве таможенного платежа.

Компания при уплате НДС должна руководствоваться: Согласно законодательству, НДС уплачивается одновременно или до принятия таможенной декларации, и если предприятие не заплатит НДС в течение 15 дней с момента поступления товара на таможню, то таможенная организация вправе начислить пени. Для определения нужного процента при расчете импортного НДС необходимо:

• Определить код товара по Единому таможенному тарифу ТС;
• Выяснить, входит код товара в список, утв. Постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 года № 908 и статьи 164 «Налоговые ставки» НК РФ, учитываемых по 10% ставке;
• Если код товара не включен в список учитываемых по 10%, то применяется ставка 18%.

Выяснив ставку НДС, можно рассчитать сумму по следующей формуле: Сумма НДС = (Таможенная стоимость + Таможенная пошлина + Акциз) * Ставка налога где, Уплаченный , можно принять в вычету, если компания зарегистрировала в книге покупок:

• таможенную декларацию на ввозимые товары;
• платежные документы об уплате НДС.

При формировании книги покупок, можно учитывать рекомендации данные налоговиками УФНС России по г.Москва в письме № 16-15/070201 от 5 июля 2010 года и пункта 17 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 года. Уплаченные сумма , таможенную пошлину, таможенной сбор, организация может включить в состав расходов, согласно подпункта 22 пункта и подпункта 11 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

Особенности учета товаров из стран ЕАЭС предусмотрены в Договоре о Евразийском экономическом союзе подписанный в г. Астане 29 мая 2014 года. В союз ЕАЭС входят: Российская Федерация, Беларусь, Казахстан, Кыргызская Республика и Армения. Стандартные бухгалтерские проводки по учету товара: Счет Дебета Счет Кредита Описание проводки Документы 60 52 (55) Перечисление аванса поставщику с валютного счета (с аккредитива) Банковская выписка (аккредитив 0401063) 76 51 Отражены уплаченные таможенные платежи Платежное поручение, банковская выписка, ГТД 41 (10;07;08) 60 (76) Отражен переход права собственности на приобретенные по импорту товары (материалы, ОС требующие монтаж, ОС не требующие монтажа) согласно условиям контракта Акт о приеме товара ТОРГ-1, Акт о приеме-передаче ТМЦ на хранение МХ-1, Акт о приеме (поступлении) оборудования ОС-14 19 68 Отражена сумма НДС, уплаченная на таможне при ввозе приобретенного импортного товара Банковская выписка, ГТД, Бухгалтерская справка 41 (10;07;08) 60 Отражена сумма расхода по доставке приобретенного импортного товара на территории РФ Бухгалтерская справка 19 60 Отражен НДС, уплаченный за доставку импортного товара на территории РФ Счет фактура полученный, Бухгалтерская справка 68 19 НДС, уплаченный на таможне, предъявлен к вычету после принятия к учету импортного товара Счет фактура полученный, Бухгалтерская справка 60 91.01 Отражена курсовая положительная разница при импорте в иностранной валюте Бухгалтерская справка 91.02 60 Отражена курсовая отрицательная разница при импорте в иностранной валюте 60 52 (55) Перечислена оплата поставщику с валютного счета (с аккредитива) Банковская выписка (аккредитив 0401063) Рассмотрим более подробно на примере как отразить в бухгалтерских проводках : Допустим, ООО «ВЕСНА» 12.12.2016г., приобрела у зарубежной компании товар на общую сумму 5 000 долларов США.

Согласно условиям контракта право собственности переходит при получении товара, то есть 12.12.2016г.

Таможенная пошлина — 15%. Таможенный сбор — 7 500 руб.

Услуги за таможенное оформление составляют 70 800 руб., в т.ч. НДС 18% — 10 800 руб. Курсы долларов США:

• на 12.12.2016г. равен 63,3028;
• на 19.12.2016г. равен 61,7515.

Бухгалтер ООО Весна отразил НДС по импорту следующими проводками: Счет Дебета Счет Кредита Сумма проводки, руб.

Описание проводки Документ-основание 41 60 361 514,00 Оприходован приобретенный импортный товар (5 000 * 63,3028) Акт о приеме товара ТОРГ-1 41 76 7 500,00 Отражена сумма таможенного сбора по импортному товару Бухгалтерская справка 41 76 47 439,00 Отражена сумма таможенной пошлины по импортному товару ((5 000 * 61,7515+ 7 500)*15%) Бухгалтерская справка 19 76 64 115,37 Отражена сумма исчисленного таможенного НДС ((308 757,50 + 47 439,00) *18%) Счет фактура полученный, Бухгалтерская справка 41 60 60 000,00 Отражена стоимость услуги за таможенное оформление приобретенного импортного товара Бухгалтерская справка 19 60 10 800,00 Отражена сумма НДС по услугам (60 000,00 * 18%) Счет фактура полученный 60 52 308 757,50 Перечислена оплата за приобретенный импортный товар (5 000,00 * 61,7515) Банковская выписка 60 91 7 101,50 Отражена курсовая разница (5 000,00 *(61,7515-63,1718)) Бухгалтерская справка 68 19 74 915,37 Уплаченный НДС принят к вычету (64 115,37 + 10 800,00) Счет фактура полученный, Бухгалтерская справка

Организация имеет право на вычет НДС, уплаченный на таможне, при соблюдении определенных условий

Дата публикации: 05.09.2013 14:48 (архив) Организация имеет право на вычет налога на добавленную стоимость (НДС), уплаченного на таможне при ввозе товаров на территорию Российской Федерации.

Для этого необходимо соблюсти определенные условия, установленные ст. ст. 171 и 172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ). Во-первых, таким правом могут воспользоваться организации (а также индивидуальные предприниматели) — плательщики НДС.

Во-вторых, товары должны быть приобретены для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения на основании гл. 21 НК РФ, в том числе, для перепродажи.

Кроме того, ввезенные товары должны быть приняты к учету в соответствии с первичными документами.

Плательщик должен располагать документами, свидетельствующими об уплате налога, таможенной декларацией, а также другими документами, подтверждающими ввоз товаров на таможенную территорию РФ. Право на вычет НДС, уплаченного таможенному органу, возникает в налоговом периоде, в котором выполнены вышеперечисленные условия.В случае изменения суммы таможенных платежей (в том числе, НДС) в связи с корректировкой таможенной стоимости ввезенных товаров, вычетам подлежат суммы НДС, фактически уплаченные налогоплательщиком на счет таможенного органа с учетом указанных изменений.Суммы налога, уплаченные на сумму корректировки таможенной стоимости, подлежат отражению в декларации по НДС за тот налоговый период, в котором налогоплательщиком от таможенного органа получены документы, подтверждающие уплату налога на сумму корректировки таможенной стоимости.Таким образом, в том периоде, в котором собраны все документы, подтверждающие уплату НДС без учета корректировки, можно принять сумму налога к вычету, отразив соответствующие суммы в декларации по НДС.

147 Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ «О таможенном регулировании в РФ».При этом налогоплательщик обязан подать уточненную декларацию за тот период, когда уплаченный или неправомерно взысканный НДС был первоначально принят к вычету. НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию РФ, не принимается к вычету, а учитывается в стоимости таких товаров в следующих случаях. Во-первых, если ввозимые товары предназначены для использования в операциях, освобождаемых от НДС в соответствии со ст.

149 НК РФ. Во-вторых, если они участвуют в реализации, местом которой не признается территория РФ (ст. ст. 147 и 148 НК РФ). В-третьих, если такие товары используются для осуществления операций, которые не признаются реализацией товаров (работ, услуг) в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ. Кроме того, право на вычет НДС не имеют лица, не являющиеся плательщиками НДС в соответствии с НК РФ, а также освобожденные от исполнения обязанностей по исчислению и уплате этого налога.

Поделиться:

plbarber.ru

Обратите внимание: если налог уплачен не полностью, в декларации проставляется отметка об условном выпуске товара.

Сумму уплаченного на таможне НДС можно принять к вычету (п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ). Но только если: – товары ввезены в Россию в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, для временного ввоза, для переработки вне таможенной территории; – активы приняты к учету; – имеются документы, подтверждающие уплату «ввозного» налога.

Как правило, она совпадает с моментом перехода права собственности. Ведь если иное не предусмотрено законом или договором, у нового владельца это право возникает с момента передачи вещи (п.

1 ст. 223 Гражданского кодекса РФ).

Если ввозимые товары предназначены для перепродажи, то датой, когда они приняты на учет, считают день их оприходования на счет 41 «Товары».

Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Таким образом, принятие к учету – это отражение стоимости имущества на счетах бухучета, которые для этого предназначены. Если речь идет о товарно-материальных ценностях, принятие на учет – это момент, когда их стоимость отражена на счете 10 «Материалы» или счете 41 «Товары» с оформлением соответствующих первичных документов (например, приходного ордера по форме № М-4, товарной накладной по форме № ТОРГ-12). Подтверждает такой вывод Минфин России в письме от 30 июля 2009 г.

№ 03-07-11/188. Вычет сумм НДС, уплаченных при ввозе основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов, производится в полном объеме после их принятия на учет (п. 1 ст. Если налог оплачен таможенной картой, то таможенные органы по требованию выдают письменное подтверждение уплаты.

Счет-фактура не оформляется. Чтобы получить вычет НДС по импорту, таможенная декларация регистрируется в книге покупок.

Также в книгу покупок попадет номер платежки на уплату НДС.

При заполнении книги покупок в соответствующих графах буду указаны:

1. в графе 2 ­ код вида операции «20» (письмо ФНС России от 22.01.2015 № ГД­4­3/);
2. в графе 7 ­ реквизиты платежного документа на уплату авансового платежа таможенному органу (пп «к» п. 6 Правил ведения книги покупок, утв.
3. в графе 3 ­ номер таможенной декларации (пп. «е» п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением № 1137);

Инфо Закона N 311-ФЗ Уплачивается налог, от уплаты которого декларант был освобожден либо который был ему возвращен при экспорте Реимпорт пп. 2 п. 1 ст. 151 НК РФ Таким образом, в нашей ситуации – выпуске товаров для собственного потребления, таможенный НДС при импорте уплачивается.

Но перед тем как перейти к расчету налога, нужно определить ставку, по которой он будет облагаться. При ввозе товаров НДС уплачивается по ставке в размере 10 или 18% в зависимости от вида ввозимого товара (п.

5 ст. 164 НК РФ). Чтобы сделать правильный расчет НДС при импорте, нужно знать налоговую ставку. Для определения ставки НДС по товару, который вы ввозите, нужной пройти следующие шаги:

• Установить код ввозимого товара по ТН ВЭД ЕАЭС в Едином таможенном тарифе Евразийского экономического союза (утв.

ЕД-4-15/4611)

Как учесть НДС, уплаченный на таможне при импорте товаров

1. НДС уплачен вами лично, либо его за ваш счет уплатил ваш посредник (агент, комиссионер или представитель), .

   Если НДС уплачен иностранным поставщиком, то принять НДС к вычету вы не можете.

Во-первых, у вас должны быть документы, подтверждающие фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию РФ.

После того как расчет «импортного» НДС готов, остается понять, на какую «полочку» его положить — к вычетам или к расходам Во-вторых, понадобятся декларации на товары или транзитные декларации (до 2011 г. — грузовая таможенная декларация (ГТД), ).

При декларировании товаров в электронной форме потребуется бумажная копия декларации.

Но налоговики, как правило, требуют также подтверждение таможенного органа о списании суммы НДС в счет конкретной декларации. Это может быть:

1. подтверждение уплаты таможенных пошлин, налогов, выданное таможенным органом; (далее — Закон № 311-ФЗ); , . Получить такое подтверждение можно, направив в таможенный орган запрос следующего содержания:
2. отметка о списании определенной суммы на оборотной стороне платежки, заверенная работником таможенной службы. Сейчас такие отметки уже не ставят;

ООО «Импортер» ИНН 7715236237 ОГРН 1097847104629 адрес: 127254, г.

Москва, Огородный пр., д. 5, стр. 7 телефон: (495) 325-13-46 ООО «Импортер» просит Вас предоставить Подтверждение уплаты таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, по которым проведено декларирование в период с 01.05.2012 по 01.06.2012, по форме согласно Приложению № 1 к Приказу ФТС России от 23.12.2010 № 2554.

Просим направить Подтверждение почтой по адресу: 127254, г. Москва, Огородный пр., д. 5, стр. 7.

1. отчет о расходовании денежных средств, внесенных в качестве авансовых платежей; , который вы вправе затребовать у таможенных органов; . Если вы уплачиваете НДС и таможенные пошлины авансом, то эти суммы не будут считаться таможенными платежами до тех пор, пока вы не дадите таможенному органу соответствующего распоряжения на их списание; . Подтверждением списания и является отчет. Выдать его вам должны в течение 30 дней с момента регистрации запроса.

“Как правило, таможенные органы не торопятся с выдачей нужных вам документов, и получите вы их ровно через 30 дней.

Если, например, товар выпущен с таможни в последний месяц квартала — 20 сентября, то ответ можно получить не ранее 20 октября.

РОГАЧЕВА Галина Николаевна Финансовый директор ЗАО «ФармАссист» Если

Корректировка таможенной стоимости ввезенных товаров: вычет доначисленного НДС

Справедливо это и для ситуации, когда в счет уплаты доначисленного НДС идут деньги, которые были перечислены таможне еще до корректировки таможенной стоимости.

Например, в качестве авансовых платежей или обеспечения уплаты таможенных платежей (залога). Дело в том, что и аванс, и залог сами по себе не рассматриваются как таможенный платеж, пока импортер не сделает соответствующее распоряжение таможне.

Обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов за счет авансов и залога считается исполненной 11:

или с момента зачета — если инициатива исходит от таможни; или с момента получения таможенным органом распоряжения о зачете — если инициатива исходит от импортера.

Как мы уже выяснили, основанием для вычета доначисленного НДС будет декларация на товары, оформленная при их ввозе. Именно ее номер и нужно указать в графе 3 книги покупок. А в графе 7 необходимо отразить реквизиты платежки, которой были перечислены таможне деньги, направленные на уплату доначисленного НДС 12.

Сложности у импортеров может вызывать заполнение графы 15 книги покупок. В случае импорта товаров здесь, напомним, отражают таможенную стоимость товаров, увеличенную на сумму таможенных пошлин, акцизов и НДС (см. разъяснение О.С. Думинской, советника государственной гражданской службы РФ 2 класса, ГК, 2015, N 18, с.

79). А как быть в случае корректировки таможенной стоимости: заполнять графу 15 только на сумму увеличения таможенной стоимости и суммы доначисления пошлин, акцизов и НДС или же тут нужно отражать полные величины этих показателей после корректировки? Вот какие рекомендации мы получили от специалиста налоговой службы.Из авторитетных источников Думинская Ольга Сергеевна — Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса «Полагаю, что в графе 15 книги покупок целесообразно указать полную таможенную стоимость с учетом корректировок, произведенных таможней, увеличенную на сумму таможенных пошлин, акцизов и НДС, рассчитанных исходя из скорректированной таможенной стоимости.

А в графе 16 — НДС, уплаченный на таможне в связи с увеличением таможенной стоимости». А можно ли поступить иначе — указать в графе 15 разницу между скорректированными и изначальными показателями таможенной стоимости, увеличенной на сумму пошлин, акцизов и НДС?

Поскольку правилами ведения книги покупок этот вопрос не урегулирован, то и такой подход возможен. Напомним, что если графа 15 будет заполнена в рублях, то графа 14 должна оставаться пустой. * * * Если вы не согласны с произведенной корректировкой таможенной стоимости, решение таможни вы можете оспорить в суде.

Если суд встанет на вашу сторону и признает корректировку и доначисление НДС неправомерными, сумма налога, которую можно принять к вычету, станет меньше. Но подавать уточненку по НДС вам не придется.

По мнению Минфина, вы должны будете восстановить ранее правомерно принятый к вычету НДС в квартале вступления в силу решения суда 13.

п. 3 ст. 64 ТК ТС ст. 67 ТК ТС ст. 69 ТК ТС; п. 14 Порядка контроля таможенной стоимости товаров, утв.

Заполнение декларации по ндс при импорте товаров

В таком случае заказчик получает к доходу сумму, исчисленную с минусом НДС.

Перечисляется такой НДС на КБК: в поле платежного поручения 101 («статус») прописывается «2».

С первого квартала текущего года декларация заполняется по обновленной форме. Для того чтобы отобразить в декларации данные при импорте и представить ее в налоговою инспекцию по месту учета, вам понадобится пакет документов:

1. выписки транспортных документов;
2. выписки счетов-фактур;
3. выписки договоров;
4. банковские выписки;
5. выписки информационных сообщений;
6. заявления (четыре экземпляра);
7. прочие документы, которые участвовали в осуществлении ввоза товара.

При заполнении НДС-декларации всем отчитывающимся в любом случае обязательны к заполнению титульный лист и раздел первый декларации, а именно организациям:

1. у которых в период месячной отчетности имел место факт принятия на учет товаров, импортированных на территорию федерации из стран ЕАЭС (вне зависимости от того, подлежат такие товары НДС или нет);
2. у которых в период месячной отчётности пришел срок платежа по лизингу, предусмотренный договором лизинга.

Отобразите данные по предприятию.

Пропишите код КПП и ИНН, укажите номер корректировки и отобразите код налогового периода. Заполните строку кода налогового органа, перед которым отчитываетесь, и код учета – 400 в случае, если отчитываетесь по месту постановки налогоплательщика на учет. Далее следует внести данные о представителе: название предприятия, юридический и фактический адрес, код КВЭД, актуальный номер телефона.

В первом разделе отображается сумма налога, которая исчислена к уплате в государство по товарам, которые были ввезены в Россию из стран ЕАЭС. Во втором разделе отображается сумма акциза, которая исчислена к уплате в государство по подакцизным товарам, которые были ввезены в Россию из стран ЕАЭС.

1. рассчитывается налоговая база по виду каждого подакцизного товара.

Декларацию можно предоставить инспектору лично, воспользоваться услугами почтового отделения и отправить с описью вложения или отправить:

1. в электронном формате, если среднее число работающих на организацию или ИП больше 100 человек за предыдущий год;

1. если число не больше 100 человек, то разрешается отчитаться на бумаге.

Декларацию нужно представить в контролирующий орган не позже 20 числа месяца, следующего за месяцем даты импорта и даты принятия на учет. Дорогие читатели, информация в статье могла устареть, воспользуйтесь бесплатной консультацией позвонив по телефонам: Москва +7 (499) 350-80-59, Санкт-Петербург +7 (812) 309-94-01 или задайте вопрос юристу через форму обратной связи, расположенную ниже.

Источник: http://zakonguru.com/nalogi-2/nds/declaracia/pri-importe-tovarov.html Ввоз в Россию товаров из-за рубежа является объектом обложения НДС (подп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ). Сумма налога, фактически уплаченная при ввозе импортных товаров, принимается к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Как таможня отражает ндс в декларациях на товары

до 5 тыс.

руб.ст. 19.7 КоАП РФ Поэтому, если вы оплатили импортный товар валютой и налоговая прислала вам письменный запрос на представление документов, подтверждающих импорт, исполнить его придется даже вне рамок камеральной или выездной проверки.

Кстати, не забудьте, что и таможенная декларация, и платежные документы должны быть зарегистрированы в книге покупокпп. 15, 17 Правил ведения книги покупок, утв.

Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137. Налоговики считают это одним из условий принятия «ввозного» НДС к вычетуПисьма УФНС по г.

Важно Москве от 11.03.2010 № 16-15/25431, от 29.10.2009 № 16-15/113588.

И даже разъясняли порядок регистрации этих документовПисьмо УФНС по г.

Москве от 05.07.2010 № 16-15/070201. Таможенные декларации (их копии, заверенные руководителем организации или главным бухгалтером) и платежные документы, подтверждающие уплату НДС, храните в течение четырех лет (абз.

5 п. 13 и абз. 3 подп. «а» п.

15 приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Наряду с платежными документами, свидетельствующими об уплате НДС на таможне, можно использовать подтверждение по форме, утвержденной приказом ФТС России от 23 декабря 2010 г.

№ 2554. Этот документ подтверждает уплату НДС при импорте товаров и выдается таможней по требованию организации.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 11 июня 2015 г. № 03-07-08/33992 и от 5 августа 2011 г.

Оплата такого косвенного налога и подтверждение заявлений об уплате в органы, которые контролируют факт уплаты, предусмотрены законом. При этом положено точно придерживаться сроков оплаты ввозного налога при импорте.

Ранее действующим союзом государств был Таможенный союз. С января 2015 года начал действовать обновленный союз государств — ЕАЭС, в составе которого на данный момент:

1. Республика Киргизия;
2. Республика Казахстан;
3. Республика Беларусь;
4. Республика Армения.
5. Российская Федерация;

Ор­га­ни­за­ции и индивидуальные предприниматели при ввозе то­ва­ров в эти страны обязаны исчис­лить им­порт­ный НДС не на та­мож­ню, а в свою ИФНС, а заодно отобразить данные в соответствую­щей де­кла­ра­ции. В определенных случаях ввоз товаров не облагается.

А40-151153/10-140-889). При применении вычета по НДС сделайте проводку: Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – принят к вычету НДС, уплаченный на таможне. Пример отражения в бухучете НДС, уплаченного на таможне по импортированным в Россию товарам ООО «Альфа» импортирует из Германии партию неподакцизных товаров. Таможенная стоимость партии – 12 500 евро.

Ставка таможенной пошлины по данному виду товаров – 20 процентов. Данные товары облагаются НДС по ставке 18 процентов.

Таможенные сборы составили 2000 руб. Право собственности на товары перешло к организации 16 января. В этот же день «Альфа» представила декларацию к таможенному оформлению груза.

Таможенная стоимость равна цене сделки.

Например, если на российскую территорию ввозят товары медицинского назначения – их реализация в России не подлежит налогу на добавленную стоимость.

Заполняем книгу покупок «по-импортному»

Минфин, правда, неоднократно указывал, что подтверждающим фактическую уплату НДС документом, о котором говорится в Правилах ведения книги покупок, является выданное таможней подтверждение уплаты таможенных пошлин, налогов; , , .

То есть в этом документе могут быть данные об уплате НДС не только в отношении интересующей вас в настоящий момент декларации.

И было бы по меньшей мере неинформативно заносить реквизиты самого подтверждения в графу 7. Здесь нужно отразить номер и дату платежки, которые указаны в подтверждении в отношении интересующей вас декларации на товары. Вот какие рекомендации по заполнению графы 7 книги покупок мы получили в Минфине.

ЛОЗОВАЯ Анна Николаевна Начальник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России “В графе 7 книги покупок импортер вправе указать реквизиты платежного поручения, подтверждающего перечисление денежных средств на уплату НДС таможенному органу. Вместе с тем, чтобы избежать разногласий с налоговыми органами о правомерности применения налогового вычета по ввозимому товару, импортеру следует получить подтверждение у таможенного органа об уплате таможенных платежей в письменной форме”.

Если вы уверены, что ваши данные совпадают с данными таможни, как говорится, копейка в копейку, тогда заполняйте книгу покупок на основании декларации на товары. Но параллельно на всякий случай запросите у таможни подтверждение уплаты таможенных пошлин, налогов.

Кстати, если вы перечисляли таможенному органу авансовый платеж, то советуем вам попросить заодно и отчет о расходовании денежных средств, внесенных в качестве авансовых платежей.

Предоставить отчет таможня должна в течение 30 дней после получения вашего заявления.

Другой тонкий момент — уплата НДС таможенным представителем (так называемым брокером).

Таможенный представитель может уплачивать предусмотренные таможенной процедурой пошлины, налоги вместо декларанта, если это предусмотрено условиями договора, заключенного между декларантом и таможенным представителем; . Таможенный представитель — это включенная в специальный реестр организация, которая совершает таможенные операции от имени и по поручению декларанта (или иного заинтересованного лица), .

Реквизиты какой платежки

Раздел 3 и 8 декларации по НДС при импорте

Поэтому если «Код валюты» при регистрации таможенной декларации в книге покупок не указан, то ошибкой это не является. По мнению некоторых представителей налоговой службы, код валюты при регистрации таможенных деклараций нужно указывать.

Такие разъяснения основаны на буквальном толковании раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 (письмо УФНС России по г.

Москве от 13 ноября 2015 г. № 24-15/121141). Если импортер разделяет эту позицию, графу 14 можно заполнить.

Поскольку сумма НДС на таможне определяется в рублях, укажите код 643 Графа 15 Конкретный порядок заполнения графы 15 при импорте товаров в постановлении Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 не прописан. Обычно в этой графе дублируют стоимость товаров, указанную в графе 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры (подп. «т» п. 6 раздела II приложения 4 к Порядку, утвержденному постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г.

№ 1137). Но при импорте товаров иностранный поставщик счет-фактуру не выставляет.

Вместо счета-фактуры – таможенная декларация (заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов). Чтобы сформировать показатель по графе 15, нужно взять таможенную стоимость товаров и прибавить к нему сумму таможенных пошлин, акцизов (по подакцизным товарам) и НДС. Этот показатель определите так: Показатель графы 15=Стоимость товаров, указанная в графе 42 «Цена товара» декларации, утвержденной решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 № 257+Таможенные пошлины, акцизы (при ввозе подакцизных товаров), НДС, уплаченный на таможне Такой порядок подтверждает письмо Минфина России от 8 февраля 2016 г.

№ 03-07-08/6235. При этом стоимость товаров, указанную в графе 42, нужно пересчитать по курсу валюты на дату регистрации таможенной декларации. Этот курс можно взять в графе 23 декларации, утвержденной решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 № 257.

Если бухгалтерская программа не позволяет формировать данный показатель исходя из таможенной стоимости, можно взять контрактную стоимость товаров и прибавить к нему уплаченный на таможне НДС.

В частных разъяснениях представители контролирующих ведомств допускают такой вариант. Если организация импортирует товары из стран ЕАЭС, показатель для заполнения графы 15 возьмите из Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов Графа 16Сумма НДС, уплаченного при ввозе товаров Пример заполнения книги покупок при импорте товаров. Регистрация таможенной декларации Организация «Альфа» в октябре импортировала из Германии партию необезжиренной какао-пасты.

Стоимость товара – 7000 евро.

Необезжиренная какао-паста включена в Единый таможенный тариф Таможенного союза с кодом ТН ВЭД ТС 1803 10 000 0.

Ставка ввозной таможенной пошлины – 3% от таможенной стоимости товара.

Дата регистрации таможенной декларации – 17 октября. Условный курс евро на дату ввоза товаров – 52,9087 руб. за евро. Таможенная стоимость товаров на дату ввоза составила 370 360,90 руб.

(7000 евро ? 52,9087 руб.). Размер таможенной пошлины составил 11 110,83 руб.

Порядок заполнения НДС-декларации при импорте товаров

На­ло­го­вая база опре­де­ля­ет­ся на дату при­ня­тия им­пор­ти­ро­ван­ных то­ва­ров на учет.

Получатель ввозного НДС – таможенная служба.Такой налог определяется следующей формулой: Сумма импортного НДС = налоговая база × ставка НДС Налоговая база = таможенная стоимость + таможенная пошлина + сумма акциза по подакцизным товарам. Заказчик по факту приобретения услуги у иностранного лица обязуется уплатить НДС государству в качестве контрагента в том случае, если местом реализации является территория России.

Налог удерживается одновременно с процедурой перечисления денег иностранному лицу из этой же суммы.

В таком случае заказчик получает к доходу сумму, исчисленную с минусом НДС. Перечисляется такой НДС на КБК: в поле платежного поручения 101 («статус») прописывается «2».

В случае если в отчетном квартале, в котором присутствовал факт удержания агентского НДС при импорте услуг, необходимо предъявить отчетность в ИФНС посредством заполнения обычной декларации по НДС.С первого квартала текущего года декларация заполняется по обновленной форме. Для того чтобы отобразить в декларации данные при импорте и представить ее в налоговою инспекцию по месту учета, вам понадобится пакет документов:

1. выписки счетов-фактур;
2. прочие документы, которые участвовали в осуществлении ввоза товара.
3. заявления (четыре экземпляра);
4. выписки транспортных документов;
5. банковские выписки;
6. выписки информационных сообщений;
7. выписки договоров;

При заполнении НДС-декларации всем отчитывающимся в любом случае обязательны к заполнению титульный лист и раздел первый декларации, а именно организациям:

1. у которых в период месячной отчётности пришел срок платежа по лизингу, предусмотренный договором лизинга.
2. у которых в период месячной отчетности имел место факт принятия на учет товаров, импортированных на территорию федерации из стран ЕАЭС (вне зависимости от того, подлежат такие товары НДС или нет);

Отобразите данные по предприятию.

Пропишите код КПП и ИНН, укажите номер корректировки и отобразите код . Заполните строку кода налогового органа, перед которым отчитываетесь, и код учета – 400 в случае, если отчитываетесь по месту постановки налогоплательщика на учет.

1. рассчитывается налоговая база по виду каждого подакцизного товара.

не предполагает постройку дома на них. Как исправить ошибку в межевом плане, не прибегая к услугам суда?

Узнайте об этом .

«Таможенный» НДС: правила исчисления и возмещения

В бюджет уплачивается большая из сумм. Порядок расчета акциза приведен в статье 194 Налогового кодекса РФ. Так, сумма акциза по товарам, облагаемым по адвалорным ставкам, исчисляется в виде процента от налоговой базы (суммы таможенной стоимости и таможенной пошлины).

Акциз по товарам со специфическими ставками рассчитывается как произведение соответствующей ставки и налоговой базы (принимается во внимание объем ввозимых товаров в натуральном выражении).

Если в отношении товаров применяются комбинированные ставки, акциз исчисляется как сумма акциза по специфической и адвалорной ставкам.Пример 1.

Компания «Арго» заключила договор с иностранным контрагентом на поставку товаров на сумму 100 000 условных единиц. При этом в контрактную стоимость не включены следующие дополнительные услуги: – по перевозке товаров до таможенной границы РФ в сумме 100 000 руб.; – по упаковке – 60 000 руб. Ввозимые товары не являются подакцизными, ставка таможенной пошлины, используемая в данном случае, – 10 процентов.

Согласно договору, право собственности на товары перешло к «Арго» 10 июля 2010 года (в день оформления таможенной декларации).

Курс на эту дату – 30 руб. за условную единицу. Определим таможенную стоимость товара, используя метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами:100 000 у.

е. х 30 руб/у. е. + 100 000 руб. + 60 000 руб. = 3 160 000 руб.

Тогда таможенная пошлина составит:3 160 000 руб. х 10% = 316 000 руб. Сумма налога на добавленную стоимость, которую необходимо уплатить на таможне при ввозе импортного товара, рассчитывается так:НДС = (Таможенная стоимость + Таможенная пошлина + Акциз) x Ставка НДС.

Имейте в виду, что существуют категории товаров, при импорте которых НДС не уплачивается вовсе (ст.

150 Налогового кодекса РФ).Уплачиваем налог в бюджет «Таможенный» НДС уплачивают в бюджет в особом порядке: не по итогам квартала, в котором товары ввезены в Россию, а одновременно с другими таможенными платежами. Причем сделать это должен тот, кто товар декларирует (ст. 143, п. 1 ст. 174 Налогового кодекса РФ, ст.

328 Таможенного кодекса РФ). Налог уплачивается не позднее дня подачи таможенной декларации. Если данный документ своевременно не представлен, то сроки внесения таможенных платежей исчисляются со дня, когда истекает срок для подачи таможенной декларации (ст. 329 Таможенного кодекса РФ). В том случае, если товары декларируются в предварительном порядке, все таможенные пошлины и налоги следует перечислить не позднее дня выпуска этих товаров.

Факт уплаты «ввозного» НДС может подтвердить штамп «Выпуск разрешен», который проставляется в графе «Д» грузовой таможенной декларации (Инструкция о порядке заполнения ГТД, которая утверждена приказом ФТС России от 4 сентября 2007 г.

№ 1057). На это неоднократно обращали внимание и арбитражные судьи (см.

постановления ФАС Московского округа от 30 января 2008 г.

№ КА-А40/ 105-08, от 20 марта 2007 г.

№ КА-А40/983-07, от 24 января 2007 г.

№ КА-А40/13676-06). Обратите внимание: если налог уплачен не полностью, в декларации проставляется отметка об условном выпуске товара.

Как принять к вычету НДС, уплаченный на таможне при импорте

Ситуация: можно ли принять к вычету НДС при ввозе оборудования, внесенного в уставный капитал организации иностранным учредителем? Ответ: да, можно, но только в случае, если такое оборудование не входит в перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 30 апреля 2009 г. № 372. Если оборудование не входит в данный перечень, то при его ввозе на таможне организация заплатит НДС независимо от причин, по которым оборудование ввозится в Россию.

По общему правилу передача имущества в уставный капитал НДС не облагается (подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Однако решение о передаче имущества в уставный капитал иностранный учредитель принимает в тот момент, когда имущество находится за пределами России. Это означает, что операция по передаче взноса в уставный капитал тоже происходит за границей.

При таких обстоятельствах организация ввозит в Россию не имущество, предназначенное для взноса в уставный капитал, а свою собственность. Поэтому, если ввозимое оборудование предназначено для использования в операциях, облагаемых НДС, никаких ограничений для налогового вычета НДС, уплаченного на таможне, нет.

Аналогичная точка зрения отражена в письме ФНС России от 25 января 2006 г. № ММ-6-03/62. Такой же позиции придерживаются и арбитражные суды (см., например, постановления ФАС Московского округа от 14 февраля 2007 г. № КА-А40/13730-06, от 6 декабря 2006 г.

№ КА-А41/11591-06). Если оборудование входит в данный перечень, то его ввоз на таможенную территорию России НДС не облагается.

При этом основание, по которому оборудование ввозится в Россию (покупка, вклад в уставный капитал), значения не имеет. Это следует из положений пункта 7 статьи 150 Налогового кодекса РФ.

Поскольку при ввозе оборудования организация не заплатит НДС на таможне, у нее не будет основания для предъявления суммы налога к вычету. Ситуация: можно ли принять к вычету НДС, уплаченный на таможне при импорте, если сумму налога организация оплатила за счет заемных средств? Ответ: да, можно. В Налоговом кодексе РФ сказано, что принять к вычету можно НДС, уплаченный на таможне.

Никаких ограничений по источнику уплаты налога в законодательстве нет (п. 2 ст. 171 НК РФ). Поэтому сам по себе факт уплаты ввозного НДС за счет заемных денежных средств не лишает плательщика права на вычет. Такой точки зрения придерживается Минфин России в письме от 24 августа 2005 г.

№ 03-04-08/226. Разделяют данную позицию арбитражные суды (см., например, определения ВАС РФ от 14 декабря 2007 г.

№ 16379/07, от 7 февраля 2007 г.

№ 859/07, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 15 августа 2007 г. № А33-27276/05-Ф02-5437/07, Северо-Западного округа от 1 октября 2007 г. № А56-207/2007, от 17 сентября 2007 г.

№ А56-31300/2006, от 28 февраля 2007 г.

№ А56-11254/2006, от 12 февраля 2007 г. № А56-17166/2006, от 27 ноября 2006 г. № А56-32438/2005, Волго-Вятского округа от 2 июля 2009 г.

№ А11-9386/2008-К2-18/461, Московского округа от 14 ноября 2007 г. № КА-А40/11812-07). Ситуация: можно ли принять к вычету НДС, уплаченный на таможне при импорте, с учетом дополнительной суммы, начисленной на основании корректировки таможенной стоимости к грузовой таможенной декларации?

Расчет НДС при импорте товаров и право на вычет

Всегда ли происходит уплата НДС при импорте товаров?

На самом деле нет. Возможен импорт и без НДС. В каких случаях дается право на освобождение?

Чтобы ответить на этот вопрос, нужно выяснить:

1. освобождается ввоз товара от налогообложения НДС или нет;
2. под какую таможенную процедуру помещается ввозимый товар.

Ввоз товаров на территорию РФ является объектом налогообложения по НДС (пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ). Подчеркну – это самостоятельный объект налогообложения, поэтому в данной ситуации не применяются:

1. п. 3 ст. 39 НК РФ, содержащий перечень операций, не признаваемых реализацией;
2. п. п. 1 — 3 ст. 149 НК РФ, в которых перечислены операции, освобожденные от обложения НДС.

На эту тему можно почитать письма Минфина от 27.07.2012 N 03-07-08/219, от 12.01.2012 N 03-07-08/03.

Например, если взнос в уставный капитал товарами вносит российская организация, то НДС не начисляется, а если иностранная – НДС начисляется. Для случая ввоза товаров есть своя норма, когда имеет место импорт без НДС, т.е.

операция не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) – ст.150 НК. Перечень довольно обширный, не будем его приводить весь, в качестве примера перечислим только некоторые:

1. расходные материалы для научных исследований, аналоги которых в России не производятся, по перечню Правительства;
2. медицинские товары по перечню, устанавливаемому Правительством, сырье и комплектующие для их производства, аналоги которых не производятся в РФ;
3. материалов для изготовления иммунобиологических лекарственных препаратов по перечню Правительства;
4. товары в виде безвозмездной помощи (на основании удостоверения, выдаваемого Комиссией по вопросам международной гуманитарной и технической помощи при Правительстве РФ);
5. технологическое оборудование, аналоги которого в России не производятся, по перечню Правительства;
6. и др.

Важно: товары, которые ввезены без уплаты НДС по перечню ст.

150, должны использоваться только в целях, соответствующих условиям предоставления освобождения (пп. 4 п. 3 ст. 80 ТК ТС). Если в дальнейшем эти условия нарушены, то нужно будет доплачивать НДС. Кроме того, уплатить пени за период с даты регистрации таможенной декларации (или с даты нарушения, если известен день совершения нарушения) до момента уплаты налога.

На эту тему письма Минфина от 07.07.2009 N 03-04-06-01/158, от 13.02.2009 N 03-07-08/30. Итак, мы определились, при ввозе каких товаров НДС не начисляется.

Но необходимость уплаты НДС зависит не только от этого, а также от того, под какую таможенную процедуру помещается ввозимый товар.

Все случаи ввоза сведем в таблицу. Порядок налогообложения Таможенная процедура, под которую помещается ввозимый товар Основание Налог уплачивается в полном объеме Выпуск товаров для внутреннего потребления пп.

1 п. 1 ст. 151 НК РФ Переработка для внутреннего потребления пп.