avtoritet-delo.ru Юридический портал
Главная > ДТП > Может ли ркноводитель органтзации назначитть себе премию

Может ли ркноводитель органтзации назначитть себе премию

ДТП

Может ли ркноводитель органтзации назначитть себе премию

Как правильно выписать премию генеральному директору


за период;

  • механизм начисления премии (например, 20% от ФЗП директора за квартал);
  • указание бухгалтерии произвести расчет премиальных до определенной даты;
  • порядок и сроки перечисления средств генеральному директору.
  • Аналогичные сведения должны содержаться в решении совета или единственного участника. Случаи, когда единственный участник общества является и его гендиректором, в современной бизнес-среде не редкость.

    Может ли исполнительный орган, состоящий из одного человека, подписать приказ о премировании генерального директора? Премирование без санкции участников общества незаконно: они являются работодателями по отношению к генеральному директору. Согласно ст. 191, 135-2 ТК РФ именно работодатель несет ответственность за .

    Следовательно, если регулярные премии прописываются в ЛНА и (или) трудовых договорах, то разовые, начисляемые, например, по итогам подписания важного контракта для фирмы, должны быть оформлены Решением единственного участника. В этом случае он выступает как работодатель по отношению к самому себе в наемной должности. Многие практикующие специалисты-кадровики советуют оформлять дополнительно через решение единственного участника и выдачу регулярных премий.

    Нарушение указанного порядка может означать, что налоговые органы, руководствуясь ст.

    255 НК РФ, не признают такую выплату при расчете налоговой базы по прибыли.

    Следует отметить, что вопрос о том, правомочно ли заключение трудового договора с директором – единственным участником общества, в настоящее время до конца не решен, однако контролирующие органы все чаще косвенно признают наличие трудовых отношений.

    Так, в письме №17-4/10/В-1846 от 16/03/18 г.

    Роструд, ранее придерживающийся негативной позиции по этому вопросу, уже говорит об обязанности предоставления работодателем сведений по персонифицированному учету в ПФР на лиц, состоящих с фирмой в трудовых отношениях, в том числе и на руководителей – единственных участников, признавая само существование таких отношений.

    Кроме того, в ст. 11 ТК РФ гендиректор – единственный участник не упомянут как лицо, находящееся вне сферы трудовых отношений, а особые нормы ст. 273 ТК РФ на него не распространяются, применяются общие нормы трудового права.

    Источник премиальных, обозначенный в регламентирующих выплату руководителю документах, определяет корреспонденции счетов.

    Премия, связанная с производственной эффективностью, относится в издержки по обычным видам деятельности: Дт 44, 26 Кт 70 (ПБУ 10/99 п.

    5,8). Премии непроизводственного характера, например, к профессиональному празднику, относят на прочие расходы: Дт 91/2 Кт 70 (там же, п. 11). Премии из чистой прибыли, годовые, отражают проводкой Дт 84 Кт 70.

    В НУ:

    1. премии в течение года не берутся в расходы НУ, если не упомянуты в соглашении с руководителем (ст. 270-21 НК РФ) и исчислялись за показатели, не касающиеся трудовой деятельности (ст.
    2. премия из чистой прибыли облагается , но в расходы не берется (ст. 270-1, 208-6 НК РФ);

    Может ли гендиректор получать премию

    Ее начисление отразите проводкой: Дебет 26 (44) Кредит 70 – начислена премия директору организации. Непроизводственные премии (к юбилею, празднику и т. д.) в бухучете относите к прочим расходам (п.

    11 ПБУ 10/99). В учете сделайте проводку: Дебет 91-2 Кредит 70 – начислена премия за счет прочих расходов.

    Если источником выплаты премий (как производственных, так и непроизводственных) является нераспределенная (чистая) прибыль, сделайте проводку: Дебет 91-2 Кредит 70 – начислена премия за счет чистой прибыли.

    Такую проводку нужно делать независимо от того, направлена на выплату премии чистая прибыль прошлых лет или текущего года (в т. ч. прибыль по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев).

    Дело в том, что отражать подобные расходы с использованием счета 84 нельзя. Это будут прочие расходы, которые также влияют на финансовый результат организации.

    Соответственно, такие расходы нужно отразить по дебету счета 91-2.

    Аналогичные разъяснения приведены в письмах Минфина России от 19 декабря 2008 г.

    № 07-05-06/260 и от 19 июня 2008 г.

    № 07-05-06/138. Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 26, 44, 70, 84, 91). Независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация, с премий руководителю рассчитайте НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ). На сумму премий начислите взносы на пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

    Данное правило применяется вне зависимости от того, предусмотрена премия трудовым договором или нет (ч. 1 ст. 7, ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г.

    № 212-ФЗ и ч. 1 ст. 20.1, ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г.

    № 125-ФЗ). При расчете налога на прибыль премии учитывайте в составе расходов на оплату труда, если премии выплачены за производственные показатели, предусмотренные трудовым договором, и источником их выплаты не является чистая прибыль (п. 2 ст. 255, п. 1 и 21 ст. 270 НК РФ).

    Аналогичные рекомендации приведены в письмах Минфина России от 30 ноября 2009 г.

    № 03-03-06/4/101, от 21 ноября 2008 г.

    № 03-03-06/4/85, ФНС России от 20 августа 2014 г. № СА-4-3/16606, от 20 мая 2010 г. № ШС-37-3/1977. Несмотря на то что данные письма адресованы государственным унитарным предприятиям, выводы чиновников могут применять и коммерческие организации.

    Премии руководителю являются косвенными расходами. Поэтому, если организация рассчитывает налог на прибыль методом начисления, эти затраты полностью относите на расходы текущего периода (п. 2 ст. 318 НК РФ). При кассовом методе учитывайте затраты по факту выплаты премии (п.

    3 ст. 273 НК РФ). Премии и вознаграждения, которые начислены директору сверх сумм, предусмотренных трудовым договором, при налогообложении учесть нельзя (п. 21 ст. 270 НК РФ). Премии, не связанные с выполнением руководителем его трудовых обязанностей (например, премии к праздникам, юбилеям), также не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

    Такие выплаты не соответствуют критерию экономической обоснованности затрат (п.

    Премия для директора: разбираем отдельные ситуации

    К примеру, убыточность компании.

    1 ст. 252 НК РФ). Аналогичная позиция содержится в письме Минфина России от 20 января 2005 г.

    Однако само по себе наличие убытков не делает выплату премий руководителю необоснованной.

    Внимание По мнению Минфина, премии руководителю организации учитываются в составе расходов на оплату труда, только если с ним заключен трудовой договор.

    Все зависит от конкретных обстоятельств.

    Так, в одном судебном деле инспекция пыталась убрать из расходов сумму премий гендиректору, посчитав, что раз в проверяемый период деятельность организации была убыточной, то выплачивать премии ее руководителю было нецелесообразно. Однако суд осадил проверяющих, сказав, что по НК налоговые органы не обладают правом оценивать эффективность работы руководителя и решать, достоин он премии или нет.
    Такое право есть лишь у самой организации в лице ее уполномоченных органов.

    А поскольку для выплаты премий имелись все основания (достижения в разработке новых моделей продукции, увеличение объемов производства, привлечение допфинансирования и т.

    д.) и выплата была оформлена необходимыми документами, то у ИФНС не было оснований исключать эти суммы из расходов.

    В другом споре суд, наоборот, встал на сторону налоговиков. Но там ситуация была, что называется, за гранью.

    А именно: двум топ-менеджерам управляющей компании негосударственного пенсионного фонда была выплачена премия на общую сумму почти 22 млн руб.

    При этом источником выплаты были средства НПФ, результаты доверительного управления которым являлись убыточными для пенсионеров. Кроме того, деятельность премируемых сотрудников привела к потере активов по сделкам с офшорной компанией. Суд справедливо заметил, что выплата отдельным работникам столь значительных премий при отсутствии убедительных данных о том, что размер премии соответствует их конкретному трудовому вкладу в деятельность компании, не является основанием для уменьшения налоговой базы.

    Имеется в виду ситуация, когда руководитель компании, не входящий в состав ее участников или акционеров (либо не являющийся единственным учредителем), периодически издает приказы о поощрении себя любимого. И здесь все зависит от того, есть ли у директора документально подтвержденное право выплачивать премии самому себе.

    Дело в том, что руководитель является работодателем по отношению к другим работникам фирмы, но не по отношению к самому себе.

    Его работодатель — это собственники компании или уполномоченные ими лица. И руководитель подотчетен общему собранию участников (акционеров) и совету директоров, если таковой создан (далее — Закон № 208-ФЗ); (далее — Закон № 14-ФЗ).

    Порядок деятельности руководителя и принятия им решений определяется уставом организации, ее локальными актами, а также трудовым договором, заключенным между организацией в лице ее собственников и руководителем; .

    И если в этих документах не прописано его право премировать самого себя по своему усмотрению, то выплачивать себе премию руководитель может лишь с письменного согласия своего работодателя, в частности на основании решения общего собрания участников или совета директоров, .

    Какова выплата премии исполняющему обязанности директора?

    Системы оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений Системы оплаты труда (в том числе тарифные системы оплаты труда) работников государственных и муниципальных учреждений устанавливаются: в федеральных государственных учреждениях — коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации; в государственных учреждениях субъектов Российской Федерации — коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации; в муниципальных учреждениях — коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.

    Поскольку казённое учреждение получает необходимое финансирование из бюджета, именно строго следование установленным правилам оплаты труда работников учреждения является гарантией отсутствия проблем для руководителя либо лица, исполняющего его обязанности.

    Наверняка для Вашего учреждения разработаны и утверждены соответствующие правила материального стимулирования работников учреждения, важно, чтобы получение соответствующих премий было обусловлено конкретными показателями работы учреждения и личным вкладом работника в достигнутый результат. Если Вы как И.О. директора, занимаетесь только работой руководителя и не выполняете функции начальника отдела, а в положении о премировании не предусмотрена автоматическая выплата премий по итогам месяца/года всем работникам учреждения, то правильнее будет начислять премию только по конкретным результатам Вашей работы в соответствующем периоде и только за работу директора.

    Если же Вы справляетесь с работой и директора, и начальника отдела и везде есть реальный результат, то можно ставить вопрос о начислении премии по обеим должностям, если только соответствующее положение о премировании не содержит прямых запретов на возможность одновременных выплат двух и более премий за один период работы. 03 Декабря 2020, 11:56 0 0 получен гонорар 36% 7,4 Рейтинг Правовед.ru 4602 ответа 1430 отзывов Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации Юрист, г.

    Йошкар-Ола Бесплатная оценка вашей ситуации

    1. 7,4рейтинг

    Здравствуйте! В дополнение к ответам моих коллег: Поскольку Вы работаете в казенном учреждении то на Вас так же распространяются действия многочисленных НПА и внутренних документов (ведомственных) в части антикоррупционной деятельности (поведения).

    Основным из таких документов является Федеральный закон «О противодействии коррупции» от 25.12.2008 N 273-ФЗ.

    Поскольку речь идет о деньгах, то

    Как назначить премию директору акционерного общества

    Если стороны Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений не достигли соглашения, указанные рекомендации утверждаются Правительством Российской Федерации, а мнение сторон Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений доводится до субъектов Российской Федерации Правительством Российской Федерации. Локальные нормативные акты, устанавливающие системы оплаты труда, принимаются работодателем с учетом мнения представительного органа работников. Условия оплаты труда, определенные трудовым договором, не могут быть ухудшены по сравнению с установленными трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами.

    Тема: Премии и компенсации. Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух 1. Рекомендация: Как начислить и отразить в бухучете премию руководителю организации Документальное оформление порядка премирования Условия премирования руководителя организации должны быть предусмотрены в трудовом договоре. Определяя эти условия, учредители участники, акционеры должны установить: показатели, за выполнение которых руководителю положены премии; виды и размеры премий и вознаграждений; источники выплаты премий; порядок принятия решений о выплате премий руководителю.

    В этом случае: налоговая инспекция может оспорить уменьшение налогооблагаемой прибыли на сумму премии ст. Установление заработной платы Заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда.

    Скачайте формы по теме: Приказ об изменении условий труда: установлении надбавки к заработной плате и дополнительного оплачиваемого отпуска за вредные условия труда Приказ о привлечении к сверхурочным работам Заявление о согласии на сверхурочные работы Уведомление о возможности отказа от сверхурочных работ Приказ на выплату доплаты за переработку при суммированном учете рабочего времени. Зарегистрируйтесь и продолжайте читать!

    Зарегистрируйтесь и продолжите чтение. Регистрация займет всего полторы минуты. У меня есть пароль. Пожалуйста, проверьте почту Ввести.

    Введите логин. Войти или. Ваша персональная подборка.

    Статьи по теме в электронном журнале.

    Будьте в курсе! Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало.

    Я даю свое согласие на обработку моих персональных данных. Меню Темы. Сайт использует файлы cookie.

    Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом.

    Если нет — установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку. Выплаты, премии, надбавки, зарплата директору общества Экономические показатели деятельности достигнуты, значит, должна быть выплачена премия директору. Как оформить такую выплату? Понятно, что обычным приказом здесь не обойдешься.

    Назначение вознаграждения директору имеет свои особенности.

    Руководитель сам себе премию назначить не может

    Оплате труда руководителя посвящена ст.

    145 Трудового кодекса РФ (далее – ТК РФ). Напомним, что в силу норм, изложенных в ней, условия оплаты труда руководителей учреждений определяются трудовыми договорами в порядке, установленном федеральным законодательством, нормативноправовыми актами субъектов РФ, органов местного самоуправления, а также учредительными документами учреждения.

    Иными словами, устанавливая зарплату руководителю подведомственного учреждения, учредитель должен действовать в строгом соответствии с действующим законодательством, а именно:

    • Положением об установлении систем оплаты труда работников федеральных бюджетных, автономных и казённых учреждений, утв. постановлением Правительства РФ от 05.08.2008 № 583 (далее – Положение № 583). В регионах и муниципалитетах применяются, соответственно, нормативно-правовые акты о системах оплаты труда, утверждённые региональным и местным законодательством;
    • Единым квалификационным справочником должностей руководителей, специалистов и служащих;
    • Едиными рекомендациями по установлению на федеральном, региональном и местном уровнях систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2015 год, утв. решением Российской трёхсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений от 24.12.2014, протокол № 11 (далее – Единые рекомендации);
    • Программой поэтапного совершенствования системы оплаты труда в государственных (муниципальных) учреждениях на 2012–2018 годы, утв. распоряжением Правительства РФ от 26.11.2012 № 2190-р (далее – Программа № 2190-р);
    • нормативные документы вышестоящих органов власти.

    При этом отметим, что согласно ст.

    129 ТК РФ зарплата руководителя учреждения, как и зарплата других сотрудников, складывается:

    • из оклада в зависимости от квалификации руководителя, сложности, количества, качества и условий выполняемой им работы;
    • из компенсационных выплат (доплат и надбавок компенсационного характера, в т. ч. за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иных выплат компенсационного характера);
    • из стимулирующих выплат (премий и других поощрительных выплат).

    Разберём последовательно каждую из названных составляющих. Как отмечалось выше, принимает руководителя на работу, а значит и устанавливает оклад орган – учредитель учреждения. При назначении оклада в первую очередь учитывается сложность труда, в т.

    ч. масштаб управления, особенности деятельности и значимость учреждения (абз.

    2 п. 6 Положения № 583). Например, ведётся анализ управленческой нагрузки руководителя. Если у руководителя есть заместители, в штате учреждения есть должность финансового или коммерческого директора, другие должности сотрудников, выполняющих управленческие функции, это подразумевает снижение управленческой нагрузки самого руководителя. То есть сокращённые масштабы управления не позволяют установить руководителю максимальную величину оклада.

    В федеральных учреждениях также учитывается предельный уровень соотношения средней зарплаты руководителя и средней зарплаты сотрудников учреждений (в кратности от 1 до 8).

    Чтобы определить соотношение, можно воспользоваться статистической формой № П-4. При этом в расчёт средней зарплаты по учреждению берётся и зарплата руководителя.

    Может ли директор премировать сам себя

    выполнил установленные для него показатели для начисления премии, учредители компании утвердили ему годовую премию.

    Это решение было принято на общем собрании, по результатам которой был оформлен протокол.Отдельно стоит обратить внимание на порядок премирования директора, который является единственным учредителем общества.

    В этом случае решение о собственном премировании директор вправе будет принять самостоятельно. В этом случае премия будет назначена по решению единственного учредителя общества.Любой вид премии, которая выплачивается работникам (в том числе руководителю) должны предусматриваться трудовым договором или положением о премировании.Иначе она не может учитываться при определении налога на прибыль.Вне зависимости от того, какая система налогообложения в компании, с премии руководителя необходимо удержать НДФЛ. Также на премию начисляются страховые взносы.

    Это требование необходимо применять независимо от того, как предусматривается выплата премии: по трудовому договору или нет.Рассчитывая налог на прибыль, премия учитывается в составе расходов по оплате труда.

    При этом должны выполняться следующие условия:

    1. премия выплачивается за показатели труда;
    2. в качестве источника выплаты премии не выступает чистая прибыль.
    3. выплата премии предусмотрена по трудовому договору;

    Премия директора относится к косвенным расходам. В связи с этим, если расчет налога на прибыль в компании происходит методом начисления, то затраты на премию директору полностью следует отнести к расходам текущего периода.

    Если компания применяет кассовый метод, то затраты учитываются по факту выплаты стимулирующей выплаты. Все премии и иные вознаграждения, которые руководителю начисляются сверх премии, предусмотренной трудовым соглашением, при расчете налога на прибыль не могут учитываться.Те премии, которые не имеют отношения к трудовым обязанностям директора (например, премия ко дню рождения, юбилею и т.д.) не уменьшают налоговую базу при расчете налога на прибыль.

    Объяснить это можно следующим образом: подобные выплаты не отвечают критерию экономической обоснованности затрат.Если в организации применяется и ОСН и ЕНДВ, то учет премии руководителя необходимо вести раздельно, в зависимости от того, по какому виду деятельности начислена премия.

    То есть, если премия начислена за достижением директором определенных показателей, то отнести ее следует на расходы по данному виду деятельности. Если выплата премии производится за общие заслуги и по результатам деятельности компании, то ее необходимо распределить по видам деятельности. Это следует из того, что те расходы, которые относятся к деятельности на ЕНВД не могут быть учтены при расчете налога на прибыль (Читайте также статью ⇒ ).Порядок отражения в бухучете выплаты премии директору будет зависеть от того, что служит источником для ее выплаты:

    1. премия выплачивается за счет расходов по обычным видам деятельности;
    2. выплата премии производится за счет прочих расходов.

    Производственная

    Может ли директор премировать сам себя (как правильно)

    Рекомендуется отразить в документе следующие моменты:

    1. периодичность выплат.
    2. показатели трудовой деятельности, выполнение/невыполнение которых приводит к назначению премии или лишает ее;
    3. порядок премирования;
    4. общие правила назначения премии;

    Премия генеральному директору может быть назначена только на основании решения учредителя или собрания учредителей, которые и являются его работодателями.

    Как правило, такое решение принимается на собрании и включается в протокол. Решение обычно представляет собой документ, составленный на фирменном бланке организации, где секретарем собрания фиксируется следующая информация:

    • Общее количество присутствующих лиц с указанием правомочности/неправомочности собрания, а также Ф. И. О., наименования должности и паспортных данных председателя собрания и секретаря.
    • Указание размера премии и срока ее выплаты.
    • Повестка дня. Здесь речь может идти о назначении премии генеральному директору или иным лицам.

    Источник: https://nsovetnik.ru/premii_i_premirovanie/obrazec_prikaza_o_premirovanii_generalnogo_direktora/ Премирование генерального директора – образец приказа об этом можно скачать по ссылке в статье.

    Рассмотрим, каким образом осуществляется начисление и выплата премий гендиректору.

    Генеральный директор является таким же сотрудником организации, как и рядовые работники, однако его руководящий статус определяет некоторые особенности в порядке премирования.

    Начнем с того, что гендиректор, безусловно, имеет право на получение премии, при наличии оснований для этого.

    Сам руководитель организации премировать себя не имеет права. Работодателем для него являются учредители компании, которые и заключают с директором трудовой договор. Порядок премирования не определен Трудовым кодексом, однако ТК РФ позволяет урегулировать процедуру на локальном уровне, в каждой конкретной фирме.

    Порядок поощрения директора может быть закреплен как в трудовом договоре с ним, так и в локальных актах компании, коллективных договорах и соглашениях. Таким образом, основание для премирования гендиректора – это распорядительное решение об этом, изданное работодателем.

    Если гендиректор одновременно выступает единственным учредителем компании, он имеет право премировать сам себя. Это связано с тем, что в такой ситуации гендиректор одновременно является как работодателем, так и руководителем организации. Премия генеральному директору, как уже упоминалось, может устанавливаться внутренними актами компании.

    Чаще всего принимается Положение о премировании (в форме локального акта), в котором четко отражено — в каких случаях, в каком объеме, за какие заслуги, с какой периодичностью в пользу директора выплачиваются премиальные. Законодательно утвержденной формы данного документа нет. В связи с этим, Положение принимается в произвольном виде.

    В документе могут отражаться следующие моменты:

    • Основания для начисления и выплаты поощрений (например, за выполнение плана работы, заключение выгодных контрактов, и т.д.).
    • Порядок выплаты премиальных.

    Премия директору ООО

    В этом случае:

    1. налоговая инспекция может оспорить уменьшение налогооблагаемой прибыли на сумму премии (ст. 255 НК РФ);
    2. учредители (участники, акционеры) могут потребовать от директора полного возмещения ущерба, причиненного организации (ст.

    N 03-03-06/1/35978.Премии и вознаграждения, которые начислены руководителю сверх сумм, предусмотренных трудовым договором, при налогообложении прибыли учесть нельзя.

    Данный вывод сделан на основании п.

    21 ст. 270 Налогового кодекса РФ. Премии, не связанные с выполнением руководителем его трудовых обязанностей, так же не могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль.

    Связано это с тем, что данные расходы не являются экономически обоснованными, как требует того п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ. Аналогичный вывод содержится в письме Минфина России от 20 января 2005 г.

    N 03-05-02-04/5.Если руководитель является единственным учредителем, можно ли учесть сумму начисленной премии в состав расходов на оплату труда?

    Согласно ст. Налогового кодекса РФ сумма начисленной премии включается в расходы в момент их выплаты.Что касается непроизводственной премии, которая не соответствует критерию экономической обоснованности, то ее также не следует учитывать при налогообложении единым налогом.Если же организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, уплачивает единый налог только с доходов, то сумма начисленной премии не уменьшит налог в данном случае (п.1 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ).Если организация применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, начисление и выплата премии руководителю организации не окажут влияния на сумму налога. В соответствии с п. 1 ст.Налогового кодекса РФ, затраты полностью относятся на расходы текущего периода.Если организация при расчете налога на прибыль применяет кассовый метод учета, то в соответствии с п.

    3 ст. 318 Налогового кодекса РФ затраты учитываются по факту выплаты премии.Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, и уплачивающие налог с разницы между доходами и расходами, включают сумму начисленной премии в налоговую базу по единому налогу на основании пп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. При этом, сделать это возможно при одновременном соблюдении двух условий:1.

    Выплата премии предусмотрена трудовым договором. Премия может быть предусмотрена также коллективным договором и другими локальными актами. Но при этом в трудовом договоре обязательно должна быть ссылка на тот или иной документ.2.

    Премия должна быть начислена за трудовые показатели.В соответствии с п.п.

    ст.Размер премии также может зависеть от степени выполнения производственных показателей или от фактически отработанного времени.

    При этом рекомендовано использовать данные финансовой отчетности, табели учета рабочего времени и другие документы, необходимые для расчета премии.В бухгалтерском учете отражение премии руководителя зависит от того, из каких источников она выплачивается: за счет расходов по обычным видам деятельности

    Премия директору

    В соответствии с частью шестой ст. 20 ТК РФ права и обязанности работодателя-организации в трудовых отношениях осуществляются органами управления юридического лица (организации) или уполномоченными ими лицами в порядке, установленном Трудовым кодексом РФ, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Федерации, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, учредительными документами юридического лица (организации) и локальными нормативными актами.Согласно части первой ст.

    60.2 ТК РФ с письменного согласия работника ему может быть поручено выполнение в течение установленной продолжительности рабочего дня (смены) наряду с работой, определенной трудовым договором, дополнительной работы по другой или такой же профессии (должности) за дополнительную оплату.Поручаемая работнику дополнительная работа по другой профессии (должности) может осуществляться путем совмещения профессий (должностей) либо в порядке исполнения обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от работы, определенной трудовым договором (ст. 60.2 ТК РФ).Поручение работнику дополнительной работы может осуществляться на основании приказа (распоряжения) работодателя, составленного в произвольной форме. В приказе необходимо установить срок, в течение которого работник будет выполнять дополнительную работу, ее содержание и объем, а также размер доплаты (часть третья ст.

    60.2, часть первая ст. 151 ТК РФ).При поручении работнику дополнительной работы по должности руководителя, на наш взгляд, также должно быть определено, и какими полномочиями руководителя наделяется работник.Соответственно, если работник наделен соответствующими полномочиями в период исполнения обязанностей по должности руководителя*(1), то он вправе осуществлять эти полномочия, в том числе издавать приказы.Вопрос о возможности руководителя принимать решения (приказы) в отношении самого себя, как работника, прямо Трудовым кодексом РФ и другими правовыми актами не урегулирован.Полагаем, что, поскольку директор является не только руководителем учреждения, но и его работником, он вправе в определенных случаях издавать соответствующие приказы даже в отношении самого себя.

    На это указывается и в письме Федеральной службы по труду и занятости от 11.03.2009 N 1143-ТЗ.Соответственно, если полномочия директора надлежащим образом переданы другому работнику этого учреждения, то этот работник вправе также издавать приказы в отношении самого себя, причем именно по должности, закрепленной в его трудовом договоре.Таким образом, работник, исполняющий обязанности директора, вправе издавать приказы в отношении себя.Отметим, что премии являются частью заработной платы (ст. 129 ТК РФ). Заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда (часть первая ст. 135 ТК РФ). Системы оплаты труда (в том числе и системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования) работников в соответствии с частью второй ст.

    135, частью первой ст. 144 ТК РФ устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами работодателя.Работодатель обязан соблюдать трудовое законодательство и иные нормативные правовые акты, содержащие нормы трудового права, локальные нормативные акты, условия коллективного договора, соглашений и трудовых договоров (ст. 22 ТК РФ).Следовательно, если положением об оплате труда, действующим в учреждении, и (или) трудовым договором предусмотрена выплата премии заместителю директора, то, на наш взгляд, само по себе издание приказа о назначении данной выплаты лицом, которое является одновременно их получателем, не противоречит законодательству.

    При этом премия, которая полагается сотруднику по должности заместителя директора, должна начисляться в соответствии с условиями положения об оплате труда, действующего в учреждении.

    ГАРАНТ.РУ:

    Премии директору: как все правильно оформить

    Ее начисление отразите проводкой: ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 70 – начислена премия директору организации. Непроизводственные премии (к юбилею, празднику и т. д.) в бухучете относите к прочим расходам (п.

    11 ПБУ 10/99): ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 70 – начислена премия за счет прочих расходов.

    НДФЛ и страховые взносы Независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация, с премий руководителю рассчитайте НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ). На сумму премий начислите также взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (ст. 20.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г.

    № 125-ФЗ). Кроме того, независимо от применяемой системы налогообложения на сумму премии начислите взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование.

    Данное правило применяется вне зависимости от того, предусмотрена премия трудовым договором или нет (ч.

    1 ст. 7, ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Налог на прибыль Любые виды премий за производственные показатели, предусмотренные трудовым договором, учитывайте при расчете налога на прибыль в составе расходов на оплату труда (п.

    2 ст. 255, п. 21 ст. 270 НК РФ). Премии и вознаграждения, которые начислены директору сверх сумм, предусмотренных трудовым договором, при налогообложении учесть нельзя (п. 21 ст. 270 НК РФ). Премии, не связанные с выполнением руководителем его трудовых обязанностей (например, премии к праздникам, юбилеям), также не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

    Это объясняется просто. Такие выплаты не соответствуют критерию экономической обоснованности затрат (п. 1 ст. 252 НК РФ). Этой позиции придерживается и Минфин России (см., например, письмо от 20 января 2005 г. № 03-05-02-04/5). Премии руководителю являются косвенными расходами.

    Поэтому, если организация рассчитывает налог на прибыль методом начисления, эти затраты полностью относите на расходы текущего периода (п. 2 ст. 318 НК РФ). При кассовом методе учитывайте затраты по факту выплаты премии (п. 3 ст. 273 НК РФ). Учет премии при спецрежимах Организации, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут включать премии в состав затрат, уменьшающих налоговую базу по единому налогу (подп.

    6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Однако это возможно только при одновременном соблюдении двух условий:

    1. премии начислены за трудовые показатели.
    2. выплата премии предусмотрена трудовым (коллективным) договором;

    Сумму премий включите в расходы в момент их выплаты (п.

    2 ст. 346.17 НК РФ). Сумму непроизводственных премий в составе расходов не учитывайте. Если организация платит единый налог с доходов, сумма премии налоговую базу не уменьшает (п.

    1 ст. 346.14 НК РФ). ЕНВД Если организация применяет ЕНВД, начисление и выплата премий руководителю не окажут влияния на расчет единого налога.

    Плательщики ЕНВД рассчитывают налог исходя из вмененного дохода (п.

    1 ст. 346.29 НК РФ). Общая система ЕНВД. Премии, начисленные руководителю за достижение конкретных показателей, относите на расходы по тому виду деятельности, к которому они относятся.

    Необоснованно выплачена премия руководителю учреждения

    Работу генерального директора в госучреждении любого уровня при решении вопроса о его премировании оценивает, как правило, вышестоящая организация, ориентируясь на установленные для этой должности показатели премирования.

    Главными критериями оценки будут:

    1. результаты работы и особые достижения учреждения за рассматриваемый период;
    2. создание благоприятного морального климата в трудовом коллективе;
    3. оперативное выполнение поручений вышестоящих органов.
    4. эффективность использования полученных учреждением средств;
    5. наличие личного вклада директора в эти достижения;
    6. выполнение установленных заранее плановых показателей деятельности учреждения;
    7. отсутствие существенных замечаний при проверках;
    8. своевременность уплаты налогов и выплаты зарплаты;

    Основой для рассмотрения этих критериев служит письменный отчет директора о своей работе за соответствующий период. Если генеральному директору дано право решать вопрос о назначении себе премии без согласования с вышестоящей инстанцией, то он это делает на основании действующего в учреждении нормативного акта о премировании, согласованного с учредителем и указанного в качестве основания для начисления премии в трудовом соглашении. В обычных ситуациях к лишению руководителя премии может привести невыполнение им показателей, служащих основаниями для начисления ему премиальных.

    Кроме того, возможно лишение премии по особым причинам, указанным в отдельном разделе положения о премировании. Например, при совершении дисциплинарного проступка или увольнении в периоде премирования.

    Для руководителей дисциплинарными проступками могут стать (ст. 81 ТК РФ):

    1. разовое грубое нарушение своих должностных обязанностей (п. 10).
    2. принятие решения, приведшего к материальным потерям для работодателя (п. 9);

    Незаконно начисленной руководителю может быть признана премия, если:

    1. превышено установленное собственником ограничение по размеру премии руководителя, решение о которой руководитель вправе принять самостоятельно;
    2. существует прямой запрет на премирование руководителем самого себя.
    3. нарушены условия начисления премии, установленные для руководителя нормативным актом о премировании или трудовым соглашением;
    4. для ее получения руководитель дал указание об искажении данных бухотчетности, служащих источником информации о результатах работы;

    По незаконно начисленной премии в отношении руководителя становится возможно:

    1. инициирование собственником увольнения руководителя (п.

      9–10 ст. 81 ТК РФ);

    2. возникновение уголовной ответственности в связи со злоупотреблением доверием (ст. 159 УК РФ) или полномочиями (ст.

      201 УК РФ).

    3. предъявление к нему требования о возмещении причиненного ущерба (ст.