Налогообложение при мировом соглашении

Налогообложение при мировом соглашении

Получив от иностранной компании заем в размере 4 млрд. В результате цепочки искусственных операций основной долг был погашен не первоначальному займодавцу, а учредителю, не денежными средствами, а путем зачета встречного обязательства учредителя по внесению дополнительного вклада в уставный капитал. По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за г.

Оспаривая привлечение к ответственности, налогоплательщик указал на то, что он обязан уведомлять налоговый орган о КИК только тогда, когда по итогам деятельности иностранной компании у контролирующего лица возникает положительный экономический результат.

В соответствии с п. В данном пункте не указано, что непредставление уведомления является нарушением установленного порядка, т. Суды не согласились с позицией налогоплательщика, исходя из того, что признание налогоплательщика контролирующим лицом, возникновение обязанности по представлению уведомления о КИК и, как следствие, привлечение к ответственности за непредставление уведомления о КИК в соответствии с п. Положения ст. Указанная статья закрепляет право налогоплательщика на перенос убытка на будущие периоды в случае представления уведомления о КИК и запрещает налогоплательщику переносить убыток КИК на будущие периоды в случае непредставления в налоговый орган уведомления о них.

Общие положения налогового законодательства. Налоговая задолженность ликвидированного юридического лица не может быть признана безнадежной в порядке ст. В декабре года в отношении данного ООО-1 введена процедура банкротства — наблюдение.

В июне года в отношении него завершено конкурсное производства и оно ликвидировано. Но еще в марте года налоговый орган в порядке подп. Требования налогового органа удовлетворены, решение суда вступило в силу в марте года.

Но за несколько дней до вступления решения в силу а именно — В связи с указанными обстоятельствами налоговый орган в сентябре еще раз решил обратиться в суд в порядке подп. Эти требования налогового органа удовлетворены, решение вступило в силу в мае года.

В то же время ООО-3 еще в феврале года обратилось в суд с иском о признании налоговой задолженности ООО-1 безнадежной в связи с ликвидацией последнего в году. Суды отказали в удовлетворении требований ООО-3, исходя из того, что основанием для взыскания с ООО-3 налоговой задолженности ООО-1, ООО-2 являются судебные акты, вступившие в законную силу, в мотивировочной части которых признаны правильными выводы налоговых органов о том, что финансово-хозяйственная деятельность ООО-2, ООО-1 последовательно переведена на ООО-3 и налоговым законодательством, а именно положениями подп.

Задолженность ООО-1 перед бюджетом но налогу на прибыль, НДС, соответствующим суммам пеней, не может быть признана безнадежной к взысканию в порядке ст. При этом к ООО-3 налоговая задолженность перешла уже после ликвидации ООО-1 что, как следует полагать, и стало основной причиной спора и обращения налогоплательщика в суд с заявлением о признании задолженности безнадежной.

Выплата гражданину по мировому соглашению – что с НДФЛ?

• 12.02.2013
• РАЗЪЯCНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ

Минфин РФ выпустил разъяснения (Письмо Минфина РФ от 24 января 2013 г. N 03-04-06/9-23) по вопросу налогообложения выплат по мировому соглашению, утвержденному судом. В запросе организация-налогоплательщик спрашивала – облагаются ли НДФЛ суммы выплаченные физическому лицу по мировому соглашению, а также – должна ли организация как налоговый агент удержать НДФЛ с суммы выплаты, в случае, если в тексте мирового соглашения указана общая сумма выплаты, без разбивки по исковым требованиям истца (на компенсационные выплаты и суммы оплаты труда).

По мнению Минфина РФ, сумма денежных средств, выплачиваемая организацией на основании мирового соглашения, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц, поскольку ст. 217 НК РФ оснований для освобождения от обложения НДФЛ денежных средств, выплачиваемых на основании мирового соглашения не содержит. При этом, далее цитата: «должнику-организации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством предоставлено право на стадии рассмотрения гражданского дела о взыскании с организации-работодателя (ответчика) суммы доходов обратить внимание суда на необходимость определения задолженности, подлежащей взысканию, с учетом требований законодательства о налогах и сборах.

Если же при вынесении решения суд не производит разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация – налоговый агент, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц. При этом налоговый агент обязан в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога».

Следовательно, в такой ситуации физическому лицу придется уплачивать НДФЛ самостоятельно, причем со всей суммы полученной выплаты, независимо от вида удовлетворенных судом исковых требований. Отметим, что в случае если бы в тексте мирового соглашения сумма, подлежащая выплате, была бы разбита по исковым требованиям истца, то, например, суммы компенсационных выплат физическому лицу не подлежали бы обложению НДФЛ (к таким компенсационным выплатам относятся, в частности: моральный вред работнику, причиненный неправомерными действиями работодателя; моральный вред, причиненный в результате несчастного случая на производстве или в случае гибели работника и еще некоторые виды компенсационных выплат). Из разъяснений же Минфина РФ можно сделать следующий вывод – в том, чтобы сумма к выплате гражданину на основании мирового соглашения, была бы разбита на отдельные исковые требования в тексте самого соглашения, в большей степени, должно быть заинтересовано само физическое лицо.

Гражданину самому следует более внимательно относиться к тексту мирового соглашения и ходатайствовать перед судом о внесении в него в целях налогообложения разбивки суммы к выплате на конкретные виды выплат.

Нужно ли платить налог с перевода по мировому соглашению?

Ставка составляет 13%.

Удачи Вам! (текст отредактирован 21.03.2018 в 10:07)

Юрист Рейтинг: 4.3 • отзывов: 11 115 • ответов: 30 902 • г. Краснокаменск 21.03.2018 в 10:18 Здравствуйте. Вообще надо смотреть на , Если там нет раздела суммы, причитающейся вам и подлежащей удержанию с вас, то организация налоговый агент не имеет возможности удержать у вас этот налог.

См. например письма № 03-04-06/4224, № 03-04-06/9-23.

Юрист Рейтинг: 0 • отзывов: 6 221 • ответов: 16 419 • г.

Родники 21.03.2018 в 10:18 Здравствуйте! Выплата по мировому соглашению не освобождены от налогообложения (НДФЛ-13%). При учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (п.

1 ст. 210 НК РФ). В ст. 217 НК РФ не указывается, что данные выплаты освобождены от налогообложение НДФЛ.

Юрист Рейтинг: 1.5 • отзывов: 10 455 • ответов: 21 362 • г.

Новосибирск 21.03.2018 в 11:27 Нет по таким основаниям вы не сможете уменьшить НДФЛ. так как налоговые вычеты по НДФЛ в данном случае не применимы. Цитата:

«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)»

от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред.

от 07.03.2018) «»Статья 218. Стандартные налоговые вычеты

Юрист Рейтинг: 0 • отзывов: 142 • ответов: 1 182 • г. Москва 21.03.2018 в 13:13 В силу ст.209 НК РФ объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком. Согласно п.5 ст.208 НК РФ Цитата:в целях настоящей главы доходами не признаются доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между этими лицами договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений.

В силу ст.14 Семейного кодекса РФ полнородные братья признаются близкими родственниками. Поэтому денежная , полученная от брата в порядке исполнения утверждённого судом мирового соглашения, не признаётся доходом (объектом налогообложения). Указанную позицию можно использовать в споре с налоговым органом.

Вместе с тем, она не является безупречной, поскольку утверждаемое судом мировое соглашение по своей правовой природе также является сделкой, в данном случае гражданско-правовой договор (судебный).

В этом случае можно сослаться по аналогии закона на п.17.1 ст.217 НК РФ, согласно которому не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы физических лиц: от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса; от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более. Согласно п.1 ст.

Нужно ли уплачивать ндфл по мировому соглашению о разделе имущества

39 ГПК РФ. В частности, в данной статье указаны такие права истца, не только в рамках семейного, но и гражданского, земельного, жилищного права:

Истец может изменить предмет или основание иска. Уменьшать или увеличивать исковые требования. Полностью отказаться от поданного иска. Заключить мировое соглашение с ответчиком.

Ответчик же вправе:

Признать иск.

Подать возражения на поданный иск. Заключить мирового соглашение.

Заключение мирового соглашения между сторонами означает прекращение спора. На практике такое случается, когда истец уменьшает свои требования, а ответчик соглашается на такие уступки. Однако суд имеет право не утвердить заключенное мировое соглашение о разделе имущества супругов, если будет прямо установлено, что положение мирового соглашения противоречит требованиям закона или нарушает права других граждан.

Следует разделять мировое соглашение от изменения предмета заявления. Например, сначала супруга подала иск о разделении совместно нажитого дома и машины, после этого супругам удалось договориться по обоюдному согласию, что машину они продадут и поделят деньги, но конфликт по разделу дома им решить не удалось. Тогда супруга изменяет требование о разделе только совместно нажитого дома.

В таком случае не происходит заключение мирового соглашения, а меняется предмет заявления.

Если в суде бывшие супруги придут к согласию по разделу дома по мировому соглашению, то суд еще должен проверить информацию о том, есть ли техническая возможность раздела дома. Если супруги согласны на заключение мирового соглашения, сначала следует провести переговоры. Как правило, такой диалог проходит при участи адвоката или юриста, в ходе переговоров нужно уточнить каждое условие, которое будет зафиксировано в мировом соглашении.

После стадии устных переговоров и достижения согласия по всем условиям, супруги должны подготовить непосредственно текст мирового соглашения.

Это разрешается сделать сторонам самостоятельно или обратившись за помощью к адвокату.

В положениях мирового соглашения допустимо:

Изменять размер долей совместно нажитого имущества. Конкретно определять, какое имущество кому из супругов передается. Определять размер компенсации супругу/супруге, компенсация может, допустим, назначаться, если супруги договорились, что совместная квартира переходит в собственность жены, а муж получает компенсации за свою долю в денежном эквиваленте. Определять иные условия, не запрещенные в законе.

В самом тексте соглашения нужно указать паспортные данные сторон и адрес регистрации. Также в документе указывается наименование суда, в котором рассматривалось дело и где стороны пришли к согласию. В описательной части мирового соглашения фиксируются такие положения: Полная опись имущества с указанием ее стоимости.

Что бухгалтеру нужно знать о мировом соглашении

Главный и основной минус мирового соглашения — его крайне сложно обжаловать.

Еще один минус мирового соглашения — оно подлежит немедленному исполнению.

Это значит, что даже если одна из сторон обжаловала определение суда об утверждении соглашения, исполнительный лист по нему все равно будет выдан, и приставы начнут работу по взысканию.

Таким образом, мировое соглашение очень серьезно ограничивает возможность дальнейших маневров. Фактически этот документ ставит точку в рассмотрении дела.

Именно поэтому ФНС России в уже упомянутом письме говорит, что все проекты соглашений должны проходить экспертизу в правовом управлении ФНС. Такую же тщательность, на наш взгляд, стоит проявить и налогоплательщикам.

Каждое юридически значимое действие, как правило, влечет определенные налоговые последствия.

В случае с мировым соглашением они особенно ярко проявляются, если соглашение заключено при разрешении хозяйственного спора с другой организацией. Ведь суть «мира» — взаимные уступки. Как эти уступки повлияют на налоги?

Не придется ли платить налоги с тех сумм, от взыскания которых другая сторона отказалась? Возьмем для примера достаточно распространенную ситуацию. По иску о взыскании суммы займа (кредита), процентов за пользование им и пеней за просрочку возврата заключается мировое соглашение, по которому ответчик в кратчайший срок возвращает сумму займа, а истец отказывается от своих требований по уплате сумм процентов и неустойки.

В таком документе нетрудно усмотреть признаки прощения долга. Ведь и АПК РФ говорит о том, что в мировом соглашении могут содержаться условия о прощении долга (п. 2 ). Так что не сложно догадаться, что инспекторы при проверке, обнаружив такое соглашение, вполне могут потребовать заплатить налог с «прощенной» части, как с внереализационного дохода (п.

18 НК РФ). Аналогично претензии могут быть предъявлены и к другой стороне этой сделки. Инспекция может потребовать включить в доходную часть суммы штрафов и пеней по договору, поскольку они были фактически признаны должником. Что можно противопоставить такому требованию?

Анализ судебной практики показывает, что оспаривание притязаний инспекции нужно проводить с учетом мотивов заключения соглашения.

Например, в постановлении Президиума ВАС РФ от 22.10.13 № 3710/2013 приведены аргументы, позволившие успешно оспорить требования налоговиков. Во-первых, организация указала, что отказ истца от части исковых требований мотивирован не намерением освободить должника от части обязательств, а оценкой его аргументов в части обоснованности заявленных требований.

Так, в своем отзыве должник указал, что заявленный размер неустойки многократно превышает сумму основного долга.

Облагается ли Налогом Сумма Выплаты по Мировому Соглашению

— Хорошо. А можем ли мы при этом воспользоваться нормой п. 5 ст. 226 НК РФ, в котором говорится об обязанностях налогового агента в случае невозможности удержания НДФЛ?

— Нет, под действие нормы п. 5 ст.

5 ст. 226 НК РФ). У вас была возможность удержать НДФЛ, но вы этого не сделали.

Налоговому агенту, не удержавшему или не перечислившему НДФЛ с доходов, выплаченных физлицам, могут быть начислены пени и штрафы (ст. ст. 75 и 123 НК РФ). — В результате кто сейчас должен уплатить налог? — Теперь это должен сделать сам налогоплательщик (пп.

4 п. 1 и п. 2 ст. 228 НК РФ).

Также он обязан не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представить декларацию по НДФЛ в налоговый орган по месту жительства (п.

. работник уволен. Но вопросы остаются. Получите еще один иск о невыполнении решения суда. В нем написано выдать 50, а вы взяли, и выдали 45.

А как они узнают? Только если сам работник заявит, что ему выплатили меньше, чем договаривались. А вот письмо МинФина: Вопрос: В суде при рассмотрении спора между организацией и бывшим работником заключено мировое соглашение, в соответствии с которым организация обязуется выплатить данному гражданину денежную сумму в размере 135 000 руб. Текст мирового соглашения утвержден судом.

Каких-либо иных денежных выплат данному лицу организация не производит. 1. Возникает ли у организации обязанность по удержанию с гражданина НДФЛ?

2. Должна ли организация исчислить и уплатить в бюджет ЕСН с выплачиваемой суммы? Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 3 февраля 2010 г.

N 03-04-06/7-9 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения суммы денежных средств, выплачиваемых организацией бывшему сотруднику на основании мирового соглашения, и в соответствии со ст.

34. 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее. 1. Налог на доходы физических лиц. Согласно ст. 210

Разойдемся по-мирному.

Мировое соглашение с налоговиками

Важно! Положения мирового соглашения не должны противоречить нормам НК РФ.

То есть с налоговиками нельзя договориться о прощении налогов, о снижении применяемой налоговой ставки и т.п. Например, отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных гл.9 НК РФ, на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности (ч.1 ст.64 НК РФ, Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 30.11.2017 г.

№А78-827/2014).Важно! На этом основании суд признал принятым с нарушением норм материального права мировое соглашение о погашении обязательных платежей в бюджет в период с апреля 2023 года по ноябрь 2023 года, что превышает установленный ч.1 ст.

64 НК РФ срок (Постановление АС Уральского округа от 22.01.2018 г. №А60-9138/2015). В Постановлении АС Западно-Сибирского округа от 27.12.2017 г. №А46-17496/2016 судьями было признано противоречащим Закону о банкротстве и НК РФ установленная в мировом соглашении рассрочка погашения налогов на 5 лет.

Также признается несоответствующим Закону о банкротстве и положениям налогового законодательства неначисление процентов на сумму требований кредиторов по денежным обязательствам и требований об уплате обязательных платежей (Решение АС Краснодарского края от 08.02.2018 г. №А32-55029/2017, Постановление АС Западно-Сибирского округа от 27.12.2017 г. №А46-17496/2016). Вместе с тем при рассмотрении налоговых споров допустимо заключение мировых соглашений, в которых сторонами могут быть признаны обстоятельства, от которых зависит возникновение соответствующих налоговых последствий.

Например, признание налоговиками не учтенных в ходе мероприятий налогового контроля сумм расходов и налоговых вычетов, влияющих на действительный размер налоговой обязанности, признание наличия смягчающих обстоятельств, приводящих к уменьшению размера налоговых санкций, признание экономически обоснованного и (или) документально подтвержденного размера произведенных расходов, нормальной величины потерь товаров, приемлемости используемых налогоплательщиком способов налоговой оптимизации его деятельности. В таком случае в соглашении об урегулировании спора могут содержаться условия о скорректированном размере налоговой обязанности (п.27 Постановления ВАС РФ от 18.07.2014 г.

№50). Примером такого соглашения могут быть взаимные уступки сторон, например, касающиеся признания компании и ее контрагентов невзаимозависимыми лицами, компания признает обоснованным отказ налоговиков в применении налоговых вычетов и т.п. (Постановление АС Московского округа от 11.07.2016 г.

№А40-103953/2015). Данный раздел мирового соглашения может выглядеть так: 1) Стороны признают, что ОАО «Лютик» и Общество не являются взаимозависимыми (аффилированными) лицами по основаниям, предусмотренным п.1 ст.105.1 НК РФ, по отношению к ОАО «Цветочек» и его взаимозависимым (аффилированным) лицам. 2) ОАО «Лютик» и АО «Ромашка» не являются взаимозависимыми (аффилированными) лицами по основаниям, предусмотренным п.1 ст.105.1 НК РФ.

Что нужно знать бухгалтеру о мировом соглашении (Котова В.И.)

А в судах общей юрисдикции — по истечении 15 дней; по истечении срока на обжалование (п.

8 ст. 141 АПК РФ; пп. 2 п. 1 ст. 331, ст. 332 Гражданского процессуального кодекса РФ).Также можно сэкономить на государственной пошлине. Дело в том, что по правилам пп.

3 п. 1 ст. 333.40 Налогового кодекса РФ, если соглашение заключено до вынесения решения судом, истцу (заявителю) возвращается половина уплаченной пошлины.Во-вторых, в результате заключения мирового соглашения возможны как разрешение самого спора, так и оперативное получение предмета этого спора. Поскольку с содержанием мирового соглашения соглашаются обе стороны, его исполнение должно пройти без задержек и проблем.В-третьих, стороны могут достигнуть взаимовыгодных договоренностей.

В частности, в мировом соглашении можно предусмотреть:- новые условия исполнения обязательств ответчиком. Например, можно изменить размер долга, прописать условие об отсрочке или рассрочке, об уступке права требования (п.

2 ст. 140 АПК РФ);- любой способ обеспечения его исполнения ответчиком (неустойку, залог, поручительство, банковскую гарантию и т.д.).Следует сказать, что у мирового соглашения есть и отрицательные последствия.

Их стоит обязательно взвесить, прежде чем решаться на подписание данного документа.

Главный и основной минус мирового соглашения — его крайне сложно обжаловать. Это возможно только в кассационном порядке (т.е.

с пропуском апелляционной инстанции).

При этом надо помнить: оснований для обжалования мирового соглашения не так уж и много; никакие новые обстоятельства по существу спора суды уже рассматривать не будут.Второй минус мирового соглашения — оно подлежит немедленному исполнению. Это значит, что, даже если одна из сторон обжаловала определение суда об утверждении соглашения, исполнительный лист по нему все равно будет выдан и приставы начнут работу по взысканию.Существует вероятность обжалования мирового соглашения другой стороной или третьими лицами (если оно противоречит законодательству или нарушает права этих третьих лиц). Например, участники общества с ограниченной ответственностью могут обжаловать заключенное им мировое соглашение, если оно является для общества крупной сделкой и требует одобрения общего собрания его участников (пп.

3 п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 16 мая 2014 г. N 28

«О некоторых вопросах, связанных с оспариванием крупных сделок и сделок с заинтересованностью»

).Ответчик может не выполнить договоренности своевременно, воспользовавшись тем, что в мировом соглашении не предусмотрено никаких обеспечений. Поэтому, если должник ненадежен и может, к примеру, инициировать свое банкротство, целесообразно потребовать от него залог.

Ведь требования залоговых кредиторов к должнику-банкроту имеют преимущество (п. 4 ст. 134, п. 1 ст. 138 Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»).

Налоговый учет судебных расходов Государственная пошлина. В целях налогообложения прибыли сумма государственной пошлины, уплачиваемой при обращении с иском в арбитраж, учитывается единовременно в момент подачи искового заявления.

Налогообложение при переводе по мировому соглашению

В рамках семейного законодательства мировое соглашение является компромиссом в имущественных спорах в процессе развода.

Мировое соглашение — это способ разрешения судебного спора, при котором решение по спору фактически принимают сами стороны. Они договариваются о взаимных уступках и приходят к компромиссному, устраивающему обе стороны, варианту решения. Это помогает сторонам сэкономить время и деньги.

Мировые соглашения все чаще применяются и в спорах с контрагентами, и в налоговых спорах. Что бухгалтеру необходимо знать об этой процедуре? К каким юридическим и налоговым последствиям приводит заключение мирового соглашения?

Давайте разбираться. Предметом мирового соглашения о разделе выступает имущество супругов, которое оспаривается. Заключение мирового соглашения допускается только в суде, если существует спор по разделу имущества мужа и жены. Однако в рассматриваемой ситуации выплаты работнику осуществляются на основании мирового соглашения, заключенного сторонами в ходе судебного разбирательства.

Оснований для освобождения от обложения НДФЛ сумм, выплаченных физическим лицам на основании судебных решений, Налоговый кодекс не содержит (ст. 217 НК РФ). Налог же с полученной суммы вы никак не уменьшите. Ни АПК РФ, ни иные федеральные законы не содержат запрета на заключение мирового соглашения с налоговым органом.

В настоящее время, хотя и не так часто, но тем не менее суды выносят определения о заключении мировых соглашений с налоговыми органами. Однако ранее суды и налоговые органы придерживались иной позиции.

Как указал в своих разъяснениях Пленум ВАС РФ, согласно ст. 190 АПК РФ экономические споры, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, могут быть урегулированы сторонами по правилам, установленным в гл.

15 АПК РФ, путем заключения соглашения или с использованием других примирительных процедур, если иное не установлено федеральным законом. Из разъяснений же Минфина РФ можно сделать следующий вывод — в том, чтобы сумма к выплате гражданину на основании мирового соглашения, была бы разбита на отдельные исковые требования в тексте самого соглашения, в большей степени, должно быть заинтересовано само физическое лицо. В момент вынесения арбитражным судом определения об утверждении мирового соглашения у должника возникают расходы по компенсации затрат истца, в частности по оплате госпошлины и услуг представителя.

В бухгалтерском учете их следует квалифицировать как прочие расходы, а в налоговом — как внереализационные: пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ позволяет включить в налоговую базу судебные расходы, причем под понятие судебных расходов (ст.

101 АПК РФ) подпадают не только расходы, осуществленные самим налогоплательщиком, но и компенсируемые им на основании судебного акта затраты противоположной стороны в разбирательстве (Письмо Минфина России от 08.04.2009 N/1/227). В случае если госпошлина, уплаченная при подаче искового заявления, не была учтена при расчете налога на прибыль в составе расходов, налогоплательщик не должен начислять налог на прибыль с сумм возвращенной ему из бюджета либо компенсируемой ответчиком части пошлины (Постановление ФАС СЗО от 13.08.2009 N А/2008).

В ФАС МО речь идет об обложении у «продавца» — получателя отступного.

Налогообложение при переводе по мировому соглашению

Они договариваются о взаимных уступках и приходят к компромиссному, устраивающему обе стороны, варианту решения. Это помогает сторонам сэкономить время и деньги.

Мировые соглашения все чаще применяются и в спорах с контрагентами, и в налоговых спорах. Что бухгалтеру необходимо знать об этой процедуре?

К каким юридическим и налоговым последствиям приводит заключение мирового соглашения? Давайте разбираться. Предметом мирового соглашения о разделе выступает имущество супругов, которое оспаривается. Заключение мирового соглашения допускается только в суде, если существует спор по разделу имущества мужа и жены.

Однако в рассматриваемой ситуации выплаты работнику осуществляются на основании мирового соглашения, заключенного сторонами в ходе судебного разбирательства. Оснований для освобождения от обложения НДФЛ сумм, выплаченных физическим лицам на основании судебных решений, Налоговый кодекс не содержит (ст. 217 НК РФ). Налог же с полученной суммы вы никак не уменьшите.

Ни АПК РФ, ни иные федеральные законы не содержат запрета на заключение мирового соглашения с налоговым органом. В настоящее время, хотя и не так часто, но тем не менее суды выносят определения о заключении мировых соглашений с налоговыми органами. Однако ранее суды и налоговые органы придерживались иной позиции.

Как указал в своих разъяснениях Пленум ВАС РФ, согласно ст. 190 АПК РФ экономические споры, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, могут быть урегулированы сторонами по правилам, установленным в гл. 15 АПК РФ, путем заключения соглашения или с использованием других примирительных процедур, если иное не установлено федеральным законом.

Из разъяснений же Минфина РФ можно сделать следующий вывод — в том, чтобы сумма к выплате гражданину на основании мирового соглашения, была бы разбита на отдельные исковые требования в тексте самого соглашения, в большей степени, должно быть заинтересовано само физическое лицо. В момент вынесения арбитражным судом определения об утверждении мирового соглашения у должника возникают расходы по компенсации затрат истца, в частности по оплате госпошлины и услуг представителя. В бухгалтерском учете их следует квалифицировать как прочие расходы, а в налоговом — как внереализационные: пп.

10 п. 1 ст. 265 НК РФ позволяет включить в налоговую базу судебные расходы, причем под понятие судебных расходов (ст. 101 АПК РФ) подпадают не только расходы, осуществленные самим налогоплательщиком, но и компенсируемые им на основании судебного акта затраты противоположной стороны в разбирательстве (Письмо Минфина России от 08.04.2009 N/1/227). В случае если госпошлина, уплаченная при подаче искового заявления, не была учтена при расчете налога на прибыль в составе расходов, налогоплательщик не должен начислять налог на прибыль с сумм возвращенной ему из бюджета либо компенсируемой ответчиком части пошлины (Постановление ФАС СЗО от 13.08.2009 N А/2008).

В ФАС МО речь идет об обложении у «продавца» — получателя отступного. В рассмотренном случае, там НДСа действительно не было.

Налоги и Право

Аналогичную позицию высказали представители Минфина РФ в письме от 18.03.2008 № 03-03-06/2/27.

В отношении налогообложения суммы штрафных санкций НДС необходимо отметить следующее.

По мнению Минфина РФ, штрафные санкции, взимаемые с контрагента за нарушение сроков оплаты, признаются для целей налогообложения суммами, связанными с платой реализованных товаров (работ, услуг). На этом основании они подлежат включению в налоговую базу (пп.2 п.1 ст.

162 НК РФ). Такую позицию высказал Минфин РФ и в отношении процентов за пользование чужими денежными средствами, и в отношении пеней за просрочку платежа (письма Минфина РФ от 11.09.2009 № 03-07-11/222, от 16.04.2009 № 03-07-11/107 и др.). Финансовое ведомство разъясняет, что пени (штрафы), полученные от арендатора за просрочку внесения арендной платы, арендодатель должен включить в базу по НДС.

По мнению судебных органов, денежные средства, получаемые организацией от контрагента в виде пеней, штрафов за неисполнение или ненадлежащее исполнение условий договора, не включаются в налоговую базу по НДС (Постановления Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 № 11144/07, ФАС Московского округа от 13.11.2008 по делу № КА-А40/10586-08 и многие другие). Если Общество примет решение следовать разъяснениям Минфина РФ, то в бухгалтерском учете необходимо отразить начисление соответствующих сумм НДС, а также оформить счет-фактуру на сумму штрафных санкций. Суммы возмещения ущерба в размере стоимости ремонта не являются объектом налогообложения НДС (п.1 ст.

146 НК РФ). Соответственно, указанные суммы НДС не облагаются. 2. Прощение долга. На основании ст.417 ГК РФ обязательство прекращается полностью или в соответствующей части, если в результате издания акта государственного органа исполнение обязательства становится невозможным полностью или частично. Следовательно, на дату вынесения арбитражным судом определения об утверждении мирового соглашения дебиторская задолженность, числящаяся в бухгалтерском учете Общества, подлежит списанию в состав прочих расходов (п.

п. 4, 11 ПБУ 10/99) и отражается по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы», в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Суммы штрафных санкций, от которых Общество отказывается в мировом соглашении, а также сумма возмещения стоимости ремонта транспортных средств, от которой отказывается Ответчик, в этом случае в бухгалтерском учете не отражаются. По мнению Минфина России, выраженному в письме от 12.07.2006 № 03-03-04/1/579, прощение долга для целей налогообложения рассматривается как безвозмездная передача имущества и на этом основании не может учитываться в качестве расходов в целях налогообложения прибыли (п.

16 ст. 270 НК РФ). Судебная практика по данному вопросу противоречива.