avtoritet-delo.ru Юридический портал
Главная > Защита прав потребителей > Налоговой учет премий

Налоговой учет премий

Защита прав потребителей

Налоговой учет премий

Учет премии в расходах при УСН


Независимо от системы налогообложения, которую применяет организация, на сумму разовых премий начислите взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование. И не забывайте: данное правило применяется вне зависимости от того, предусмотрена премия трудовым договором или нет.Дело в том, что страховыми взносами облагаются выплаты, произведенные

«в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров»

.

А любая премия работнику, с точки зрения чиновников, укладывается в эти рамки. Причем с ними согласны и судьи.Как сказано в постановлении Президиума ВАС РФ от 25 июня 2013 г.

№ 215/13, разовые премии к Новому году связаны с трудовыми обязанностями и имеют стимулирующий характер. Значит, эти выплаты вполне укладываются в рамки трудовых отношений.

И потому на них нужно начислять страховые взносы.Разовые премии уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль при одновременном соблюдении двух следующих условий:

  1. премии выплачены за трудовые показатели (п. 2 ст. 255 НК РФ).
  2. премии предусмотрены трудовым договором (абз. 1 ст. 255 и п. 21 ст. 270 НК РФ);

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/48014-razovye-premii-rabotnikam-kak-ne-oshibit-sya-s-nalogami.html1. Как документально оформить начисление премий сотрудникам, чтобы избежать проблем при проверках налоговой и трудовой инспекции.2. Какие премии можно учитывать в налоговых расходах при ОСНО и УСН.3.

Какими законодательными и нормативными актами регулируется порядок начисления премий и включения их в расходы при налогообложении.Заработная плата сотрудников, как правило, складывается из нескольких частей: оплаты за труд (за фактически отработанное время, за фактически выполненный объем работы и т.д.), компенсационных выплат и стимулирующих выплат. К стимулирующим выплатам поощрительного характера относятся премии работникам.

Разбиение заработной платы на фиксированную часть и премиальную часть отвечает интересам как работодателя, так и работника. У работодателя появляется возможность стимулировать работников на достижение более высоких показателей и результатов, и при этом не переплачивать им если такие показатели не достигнуты. А для работников премиальная часть заработной платы – это реальная возможность получать большее вознаграждение за свой труд.

Именно поэтому практически во всех организациях и у индивидуальных предпринимателей-работодателей предусмотрено начисление премий сотрудникам, причем зачастую премии составляют наибольшую часть заработной платы.

Учитывая данный факт, начисление и выплата премий является объектом повышенного внимания при проверках налоговой инспекции и государственной трудовой инспекции. Как привести начисление премий в соответствие с трудовым и налоговым законодательством и избежать проблем при проверках – читайте далее.Что интересует налоговую инспекцию в части премий сотрудникам: правомерно ли отнесены расходы на заработную плату (в том числе на выплату премий) к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль

Разовые премии работникам: как не ошибиться с налогами

Страховые взносы с разовых выплат С суммы премии нужно рассчитать и уплатить взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (ст. 20.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г.

№ 125-ФЗ). Независимо от системы налогообложения, которую применяет организация, на сумму разовых премий начислите взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование.

И не забывайте: данное правило применяется вне зависимости от того, предусмотрена премия трудовым договором или нет. Дело в том, что страховыми взносами облагаются выплаты, произведенные

«в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров»

. А любая премия работнику, с точки зрения чиновников, укладывается в эти рамки.

Причем с ними согласны и судьи. Как сказано в постановлении Президиума ВАС РФ от 25 июня 2013 г. № 215/13, разовые премии к Новому году связаны с трудовыми обязанностями и имеют стимулирующий характер.

Значит, эти выплаты вполне укладываются в рамки трудовых отношений.

Налоговый учет премий Разовые премии уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль при одновременном соблюдении двух следующих условий:

  1. премии выплачены за трудовые показатели (п. 2 ст. 255 НК РФ).
  2. премии предусмотрены трудовым договором (абз. 1 ст. 255 и п. 21 ст. 270 НК РФ);

Подтверждает такую позицию и Минфин России в письме от 10 июля 2009 г.

И потому на них нужно начислять страховые взносы.
№ 03-03-06/1/457. Разовая премия считается предусмотренной трудовым договором, если соблюдается одно из двух условий:

  1. в трудовом договоре прописаны сумма и условия начисления премии (абз. 5 ч. 2 ст. 57 ТК РФ);
  2. трудовой договор содержит ссылку на локальный документ организации, регулирующий порядок начисления и выплаты премии (например, на Положение о премировании).

Ссылку на локальный документ можно оформить например, так: «Сотруднику выплачиваются премии, предусмотренные Положением о премировании (утверждено приказом № ___ от ______)».

Такой позиции придерживается Минфин России в письмах от 26 февраля 2010 г. № 03-03-06/1/92, от 5 февраля 2008 г. № 03-03-06/1/81. Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль расходы на выплату разовых премий, не связанных с выполнением сотрудником его трудовых обязанностей (например, к юбилею, празднику) Нет, нельзя.
Разовые премии, не связанные с выполнением сотрудником его трудовых обязанностей (к юбилею, памятной дате, за победу в конкурсах профессионального мастерства, за присвоение почетных званий и т. п.), не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

Это объясняется тем, что такие премии:

  1. не являются стимулирующими выплатами, связанными с трудовыми показателями
  2. не связаны с производственной деятельностью организации (не направлены на получение дохода), а значит, не соответствуют критерию экономической обоснованности затрат (п. 1 ст. 252 НК РФ, письма Минфина России от 15 марта 2013 г. № 03-03-10/7999, от 22 февраля 2011 г. № 03-03-06/4/12);

Денежные премии: оформление, учет, налогообложение

Не учитываются Как учесть премии Премии производственного и непроизводственного характера в бухгалтерском учете отражают по-разному (см. таблицу 2). Премии, выплачиваемые как часть заработной платы, относят на себестоимость. При начислении в бухгалтерском учете делают проводку: Дебет одного из счетов учета затрат (20, 25, 26, 28, 44) Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — начислена производственная премия сотрудникам.

Стимулирующая или поощрительная премия (часть заработной платы) Поздравительная или поощрительная премия (не является заработной платой) Бухгалтерский учет Учитывается в составе расходов на оплату труда по обычным видам деятельности Учитывается в составе прочих расходов, если выплачивается в текущем периоде. Относится на счет нераспределенной прибыли прошлых лет, если выплачивается по решению собственника из специального фонда Источников непроизводственных выплат может быть два: прибыль отчетного периода, полученная от текущей деятельности организации, и нераспределенная прибыль прошлых лет.

Если премию по решению учредителей или по приказу директора, имеющего на это полномочия, выплачивают из прибыли отчетного года, то сумму выплаты нужно отнести к прочим расходам (п. 11 ПБУ 10/99). Учет непроизводственных выплат можно вести как на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», так и на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — по решению компании, закрепленному в учетной политике для бухгалтерского учета.

В бухгалтерском учете оформляют проводку: Дебет 91 «Прочие расходы» Кредит 70 (73) — учтена непроизводственная премия в составе прочих расходов. Прибылью, оставшейся у организации после уплаты всех налогов, распоряжаются собственники организации. Решение о выплате премий из прибыли, как правило, принимают по окончании отчетного года.

В бухгалтерском учете делают проводку: Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит 70 (73) — выплачена непроизводственная премия работникам.

В налоговых расходах непроизводственные премии не учитывают. Поэтому между бухгалтерским и налоговым учетом образуются постоянные разницы.

Их отражают в бухучете, если организация применяет ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (Приказ Минфина России от 19 ноября 2002 г. N 114н). Какие налоги начисляют при выплате премий Трудовым договором в соответствии с действующей в организации системой оплаты труда работнику устанавливается заработная плата. Системы оплаты труда и премирования устанавливаются коллективным договором, соглашениями, внутренними локальными нормативными актами (ст.

135 ТК РФ). Разовые, «поздравительные» премии, как правило, в такие документы не включают. Но многие организации это делают, что ведет к определенным налоговым последствиям. Налог на прибыль Производственные премии являются расходами на оплату труда. Их экономическая обоснованность очевидна: человек перевыполнил план, сэкономил материалы.
И за это получил премию. Важно, чтобы во внутренних документах о премировании

Учет премий в налоговых расходах фирмы

; сумму премии.Как учесть премию в налоговых расходахНапомним, что в налоговые расходы включают обоснованные (т.

е. экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты фирмы. Расходы, которые нельзя учесть при налогообложении, перечислены в статье 270 Налогового кодекса.

В налоговой себестоимости учитывают любые выплаты работникам, предусмотренные трудовыми или коллективными договорами.

В частности, к ним относят и премии за производственные результаты, профмастерство и другие аналогичные показатели.Облагаемую прибыль не уменьшают премии:

    не предусмотренные трудовым (коллективным) договором; предусмотренные трудовым (коллективным) договором, но начисленные за непроизводственную деятельность (например, за организацию корпоративного праздника).

В трудовом договоре может быть не указан порядок выплаты тех или иных премий.

Однако в нем обязательно должна быть ссылка на Положение о премировании, принятое на фирме.

Как подчеркнули финансисты в опубликованном письме, только в этом случае сумму премии можно учесть в налоговых расходах. В данной ситуации считают, что ее выплата предусмотрена договором. Эта ссылка может выглядеть так:<.>Работодатель выплачивает работнику премию в порядке и на условиях, предусмотренных Положением о премировании, утвержденным в организации.<.>Если же в трудовых контрактах о Положении или о премиях не говорится, то принять их к учету фирма не может.Пример 1Положением о премировании ООО “Восток” установлено, что работникам за безупречное выполнение трудовых обязанностей выплачивают премии.

Их начисляют в размере 30 процентов от месячного оклада.Киреев А.Н. работает в ООО “Восток” по трудовому договору.

В нем указано, что в случаях, определенных Положением о премировании, работнику выдают названные выплаты. Оклад Киреева – 16 000 руб.В январе 2006 года руководитель ООО “Восток” подписал приказ о выдаче Кирееву премии за добросовестное исполнение им своих обязанностей.Сумма доплаты, начисленной за январь, составила:16 000 руб.

x 30% = 4800 руб.Всего за январь работнику начислено:16 000 руб. + 4800 руб. = 20 800 руб.В январе 2006 года фирма может включить в расходы всю сумму – 20 800 руб.Необходимо также помнить, что с премий фирма должна удержать налог на доходы.

А с сумм премий, включаемых в налоговые расходы, – начислить ЕСН и страховые взносы в Пенсионный фонд.Пример 2Воробьев А.С. работает в ООО “Рейтинг”.В августе 2006 года по приказу руководителя ему начислили премию, поименованную в трудовом договоре. Сумма выплаты – 3000 руб.В августе 2006 года фирма включила премию в расходы по налогу на прибыль.В этом же месяце на указанную выплату ООО “Рейтинг” начислило ЕСН:3000 руб.

x 26% = 780 руб.Также на сумму премии фирма начислила взносы в Пенсионный фонд:на страховую часть3000 руб. x 10% = 300 руб.на накопительную часть3000 руб.

x 4% = 120 руб.Как налоговый агент в августе 2006 года фирма удержала НДФЛ с выплаты в сумме:3000 руб. x 13% = 390 руб.Налоговый консультант Л.П.

Премии: налогообложение и оформление

Однако как быть, если премия, по сути, выплачивается за трудовые достижения, но не предусмотрена трудовым или коллективным договором?

Например, единовременная премия, назначенная приказом директора в качестве поощрения за успешное выполнение особого задания? Можно ли учесть ее в качестве расходов на оплату труда?

В письмах контролеры говорят о том, что учет такой премии в расходах неправомерен; , поскольку ее выплата не прописана в трудовом договоре. Безопасные для работодателя варианты учета производственных премий очевидны.

Чтобы не провоцировать конфликты с налоговыми органами, все премии за конкретные производственные результаты, которые вы планируете регулярно, периодически или даже разово выплачивать своим работникам, нужно описать:

  1. в положении о премировании работников и дать отсылку на это положение в трудовом (коллективном) договоре.
  2. в трудовых (коллективных) договорах;

Схему безопасного учета премий за труд можно представить так.

При этом в трудовом (коллективном) договоре или в положении о премировании вы можете указать, что «.премии выдаются на основании приказа руководителя в размерах, предусмотренных этим приказом.». Условия премирования удобнее прописать в отдельном документе — в положении о премировании. В случае необходимости его изменить проще, чем, к примеру, трудовой или коллективный договор.

Унифицированной формы такого положения нет. Поэтому, чтобы вам было легче составить положение «под себя», посмотрим, какие основные разделы можно в нем выделить и что в них написать. I. Общие положенияВ этом разделе вы указываете нормативную базу и цели принятия положения.

Также можно обозначить круг премируемых работников (в частности, штатные работники и совместители).

1.1. Настоящее Положение о премировании работников ООО ____________________ (далее — Положение) разработано в соответствии с Трудовым кодексом РФ, Налоговым кодексом РФ, Положением об оплате труда работников ООО ____________________ (далее — Общество), коллективным договором Общества и устанавливает порядок и условия премирования работников Общества. Настоящее Положение является локальным нормативным актом Общества.

1.2. Настоящее Положение распространяется на работников, занимающих должности в соответствии со штатным расписанием, работающих в Обществе как по основному месту работы, так и по совместительству. 1.3. В настоящем Положении под премированием следует понимать поощрение работников за добросовестный эффективный труд. Оно заключается в выплате работникам денежных сумм сверх размера оклада и доплат за условия труда, отклоняющиеся от нормальных.

1.4. Премирование направлено на усиление материальной заинтересованности работников в улучшении результатов работы Общества. 1.5. Премирование работников по результатам их труда зависит от качества труда работников, финансового состояния Общества и других факторов, могущих оказывать влияние на сам факт и размер премирования.

II. Виды премий и показатели премированияВ этом разделе определяете

Если была начислена премия — бухгалтерские проводки

Премия, выплачиваемая общественной организацией за какие-либо достижения, может предназначаться как юридическому, так и физлицу. Налог с премии в обоих случаях должен удерживаться организацией, выплатившей премию, с учетом того, что у физлица необлагаемой будет сумма, не превышающая 4 000 руб. Доход, полученный в такой ситуации физлицом, у его работодателя никак не отразится.

А вот если премию получило юрлицо, то оно у себя в БУ учтет ее как прочий доход: Дт 76 Кт 91. Если при выплате премиальных налог на доходы удержан выплатившей премию организацией, то получатель премии для целей НУ этот доход учитывать не будет.

Но если удержания налога не было, то его придется начислить самостоятельно. Во взаимоотношениях между продавцами и покупателями довольно широко распространена система предоставления скидок к цене товара через оформление бонусов, предполагающих не изменение стоимости проданного, а выплату премии за достижение определенного объема покупок. Такая премия позволяет не пересматривать цену продажи и, соответственно, никак не отражается на величине НДС.

Но она у обеих сторон сделки учитывается в НУ для прибыли, что позволяет регулировать величину налогооблагаемого дохода до значений, предусмотренных в управленческом учете. Начисление такой премии в БУ делается проводками:

  1. Дт 76 Кт 91 — у получателя этого бонуса.
  2. Дт 91 Кт 76 — у предоставляющей премию (скидку) стороны;

Перечисления денег в этой ситуации, как правило, не делают, а проводят взаимозачет, результатом которого становится уменьшение задолженности покупателя за переданный ему товар.

О том, какие факторы надо иметь в виду при начислении этой премии, читайте в материале . См. также: . Опционная премия — принадлежность опционных контрактов, суть которых сводится к закреплению на определенный срок за покупателем права приобретения по оговоренной в контракте стоимости конкретного актива (ценных бумаг).

За это право покупатель платит продавцу некоторую сумму, называемую опционной премией. От исполнения опционного контракта можно отказаться. Премия при этом возврату не подлежит.

Особенностью бухучета действий по опционным контрактам является то, что сам будущий предмет сделки до момента его фактической покупки-продажи учитывается за балансом:

  1. на счете 009 — у продавца.
  2. на счете 008 — у покупателя;

Полученную опционную премию будущий продавец включает в доход как в БУ, так и в НУ, отражая это в БУ проводкой: Дт 76 Кт 91. У покупателя учет премии в БУ может иметь варианты, выбор из которых следует закрепить в учетной политике. Они позволяют учесть оплаченную премию как:

  1. расходы предстоящих периодов:

Дт 97 Кт 76;

  1. прочие расходы:

Дт 91 Кт 76.

Из состава расходов предстоящих периодов сумма премии может выбывать:

  1. по частям в течение срока действия права на покупку с отнесением на прочие расходы:

Дт 91 Кт 97;

  1. единовременно с включением ее в стоимость приобретенного актива:

Дт 58 Кт 97.

Бухгалтерский и налоговый учет премий сотрудникам.

Проводки и примеры

Это работающие лица, которые имеют доход.

Получаемые премиальные являются частью этого дохода по месту трудовой деятельности.Исключения представлены перечнем Налогового кодекса РФ статьи 217 (п. 6, 7). Сюда входят премии за выдающиеся достижения в сфере культуры, науки, техники, искусства и т. д., а также высшим должностным лицам.

Эти виды доходов не облагаются налогами.(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книгВ бухгалтерии проводки (контировки) используются с учетом вида начисляемых премиальных и источника их выплат.

Бухгалтер исходит из того, что поощрительные суммы (производственные или непроизводственные) могут выплачиваться из расходов по обычной деятельности, прочих затрат, а также из аккумулированной прибыли компании.Виды премирования и иные операцииДебет КредитХарактеристикаПроизводственные премиальныеДТ 08 (строительные работы),20 (основная производственная деятельность),23 (обслуживающая часть деятельности),25 (общепроизводственные затраты),26 (расходы для нужд управления),29 (сведения о затратах по выпуску продукции и др.),44 (затраты по продаже товаров, услуг, работ),86 (целевое финансирование) и др.КТ 70 (расчетные сведения по оплате труда работникам)Зачисление премиальных, включенных в затраты обычных видов деятельности, работнику компанииНепроизводственные премиальныеДТ 91-2 (прочие затраты и прибыль отчетного периода),84 (аккумулированная прибыль);КТ 70 (обобщение расчетных сведений по оплате труда работников)Зачисление премиальных из состава прочих расходов / из накопленных источниковВыдача премии из кассыДТ 70;КТ 50-1 (учет в кассе денежных средств)Выплата премиальных из кассы компанииНачисление премиальных на карточкуДТ 70;КТ 51 (расчетные счета компании в кредитных организациях)Перечисление премиальных на карточку сотрудника компанииВычет НДФЛДТ 70;КТ 68, счет второго порядка «Расчеты НДФЛ»Отчисление НДФЛ с премиальныхНачисление страховых платежейДТ 91-2;КТ 69-1Перечисление страхового сбора от несчастных случаев и профзаболеваний с премиальныхНачисление платежей во внебюджетные фондыДТ 08 (91-2);КТ 69-1 (69-2, 69-3)Перечисление сборов ПФР, ФСС, ФФОМС.В.

М. Овчинникова за особые заслуги на основном производстве (перевыполнение плана) премирована по приказу руководителя компании в размере 30% от оклада. Премия производственная, соответственно, ее включают в заработную плату работника.

С премиальной суммы вознаграждения высчитываются НДФЛ и страховые взносы. Выплата премии будет производиться на карточку сотрудника. Бухгалтерия все движения отражает следующими контировками:ДТ 20, КТ 70 — зачисление зарплаты вместе с премиальными;ДТ 20, КТ 69-1 — зачисление сборов по страхованию ФСС, от несчастных случаев и профзаболеваний;ДТ 20, КТ 69-2 — перечислены пенсионные платежи;ДТ 20, КТ 69-3 — зачисления ФФОМС;ДТ 70, КТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физлица» — вычет НДФЛ с премии;ДТ 70, КТ 51 — зачисление премиальных денег на карточку сотруднику В.

М.

Премия сотрудникам разовая налогообложение 2020 пример

Источник выплаты премии в данном случае не имеет никакого значения. Облагаются ли премии страховыми взносами при их выплате за счет чистой прибыли?

Здесь акцент нужно делать не на источнике финансирования премии, а на ее связи с оплатой труда. Если премия трудовая, то и вопросов никаких быть не может: взносы уплачиваются. Если нет, возможны две точки зрения. Чиновники считают, что на такую премию взносы тоже нужно начислить (п. 1 ст. 420 НК РФ и п. 1 ст. 20.1 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, письмо Минфина от 25.10.2018 № 03-15-06/76608).
Для целей обложения налогом на прибыль эти взносы в полном объеме можно учесть в расходах, уменьшающих базу по прибыли (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина России от 02.04.2010 № 03-03-06/1/220).

Против взносов с премий, не имеющих трудового характера, выступают суды.

Подробнее об этом читайте здесь. Налоговый кодекс не содержит положений, позволяющих не облагать налогами и взносами премии сотрудникам. Но если работнику компании назначается премия к знаменательному событию или празднику, например к Новому году, то можно оформить ее как подарок от работодателя.

Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ подарки, в совокупности составляющие 4 000 руб. за год, не подлежат налогообложению НДФЛ.

Чтобы не исчислять страховые взносы с подарков, их нужно оформить в виде гражданско-правовых отношений. Согласно п. 4 ст.420 НК доходы, полученные застрахованным лицом по договору ГПХ, предметом которого является переход права собственности на имущество, не подлежат обложению страховыми взносами. Для этого следует заключить с сотрудником письменный договор дарения в соответствии с положениями ст.

574 ГК РФ. Под каким кодом показать премию в 2-НДФЛ см. здесь. Облагается ли налогом премия к зарплате в 2020–2020 годах?

Да, облагается! И как часть оплаты труда облагается не только налогом на доходы физлиц, но и всеми страховыми взносами.

Источник, за счет которого начисляют премию, в данном случае значения не имеет. Если же премия нетрудовая, уплаты взносов можно избежать.

» » »  Одним из действенных инструментов стимулирования работников является их премирование за определенные трудовые заслуги. При этом, решение вопроса начисления премии отечественные законодательные акты, такие, как Трудовой кодекс, оставляют за работодателем.

Поэтому нанимателям важно разбираться в том, что такое премиальные выплаты, кому и за что они положены, как начисляются, выплачиваются и какими налогами облагаются.

Оглавление: Статья 129 ТК РФ относит к стимулирующим выплатам, являющимся составным элементом трудового вознаграждения при различных (далее – СОТ). Разработка СОТ подчиненных возлагается на управленца.

Впоследствии структура заработной платы фиксируется в (ст.

8, 135 ТК). С прошлого года микропредприятия могут не иметь подобных локальных актов. Однако, все расчетные нюансы, в том числе касающиеся начисления премий сотрудникам, фиксируются в трудовом соглашении, заключаемом лично с каждой штатной единицей.

Казалось бы, вопрос о том, облагается ли премия налогом, в законодательстве давно закрыт.

Налоговой учет премий

Все материалы, любая текстовая информация, графическая или видео, а так же структура сайта и оформление страниц, защищены российским и международным законодательством.

В программе 1С параметры, необходимые для начисления премии, отражают непосредственно в момент принятия ОС на учет. Делается это в документе «Принятие к учету ОС» с использованием закладки «Налоговый учет». Сумма начисленной премии войдет в объем косвенных расходов того отчетного периода, в котором начато начисление амортизации или изменена стоимость ОС после реконструкции (п.

9 ст. 258 и п. 3 ст. 272 НК РФ).

Однако, оплачивая премию за счет прибыли, фирма не может учесть такие премии в качестве расходов на оплату труда. Таким образом, компаниям выгоднее включать премии в расходы.

Пожалуй, основным и неотъемлемым элементом всех празднеств являются подарки.

Их вручают по случаю как государственных (в частности, 23 февраля с 8 марта), так и профессиональных или даже внутрикорпоративных (день рождения компании и т.п.) праздников. Налоговый учет сумм, потраченных на подобные поздравления, сложностью не отличается и от причины торжества не зависит. Отметим два нюанса. Во-первых, в данном налоговом споре инспекция не предъявляла претензий к документальному подтверждению выплат.

Во-вторых, судьи исходили из того, что если выплата поименована в ст.

270 НК РФ, она в любом случае не уменьшает базу по налогу на прибыль.

Согласно статье 255 Налогового кодекса, к расходам на оплату труда относят премии за производственные результаты. Систему премирования обычно оформляют в виде специального Положения о премировании.

Выплаченные премии должны быть отражены в отчетности, формируемой организацией. В частности, если говорить о премиях — в отчетах по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Если отчетная документация 2-НДФЛ существует давно и нюансы ее формирования уже отработаны, то отчетность 6-НДФЛ введена недавно и до сих пор возникают вопросы по порядку ее заполнения.

Как отразить начисление премии в бухгалтерском и налоговом учете? Каким образом можно учесть начисление в расходах 2015 года?

Допустима только амортизационная премия основных средств.

К НМА ее принять нельзя, их можно амортизировать только в обычном порядке. Для бизнеса наличие амортизационной премии в налоговом учете говорит о хороших финансовых вложениях в свое производство и возможности начать с сразу с большой экономии по налогу на прибыль. В нашей консультации расскажем, что дает указанная премия и как бухгалтеру с ней работать.

Что касается создания специального резерва для равномерного списания сумм единовременных выплат сотрудникам, Налоговым кодексом РФ предусмотрено три таких резерва: на выплату отпускных, на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и на выплату вознаграждений по итогам года.

В соответствии с трудовым законодательством, работнику наряду с платой за исполнение должностных функций работодатель может выплачивать премии как поощрительные или стимулирующие доплаты к основному заработку (ст. 191 Трудового кодекса РФ).

Об учете премий в целях налогообложения прибыли (дохода)

В связи с этим расходы, связанные со стимулирующими выплатами работникам организации, осуществляемые на основании трудового договора, локального нормативного акта (положения о порядке оплаты труда, коллективного договора и пр.), могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли организаций при условии, что такие расходы соответствуют требованиям ст.

252 НК РФ. Чуть раньше () Минфин сообщал: расходы в виде премии за производственные результаты могут быть учтены в целях налогообложения прибыли организаций в том случае, если порядок, размер и условия выплаты предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами, а также локальными нормативными актами при соответствии критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, и при условии, что подобные расходы не поименованы в ст. 270 НК РФ. В Письме Минфина России от 16.10.2015 № 03‑03‑06/59431 разъяснено: расходы в виде стимулирующих и поощрительных премий, в частности премии за производственные результаты, осуществляемые на основании трудового договора, локального нормативного акта (положения о порядке оплаты труда), могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли организаций при условии, что такие расходы соответствуют критериям, указанным в ст.

252 НК РФ. Из перечисленных писем можно сделать вывод, что выплаты (в том числе премии) включаются в состав расходов на оплату труда при одновременном соблюдении следующих условий:

  1. выплата предусмотрена трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами, а также локальными нормативными актами организации;
  2. выплата зависит от выполнения работником трудовых функций;
  3. выплата не названа в качестве неучитываемой в ст. 270 НК РФ;
  4. расходы соответствуют критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (в том числе подтверждены надлежащим образом оформленными документами).

На вопрос, как оценить экономическую обоснованность расходов на оплату труда для целей исчисления налога на прибыль, Минфин ответил в письмах от 24.04.2015 № 03‑03‑06/1/23695, от 30.01.2015 № 03‑03‑06/1/3587 и от 19.01.2015 № 03‑03‑06/1/882. В них сообщается, что обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Так как налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата. В силу принципа свободы экономической деятельности (ст.

8 Конституции РФ) налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность.

Как оформить и отразить в учете выплату разовых премий

Поэтому их сумму включите в налоговую базу по НДФЛ того месяца, в котором они выплачены (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).Расчет НДФЛ с разовых производственных премий в свою очередь зависит от периода, за который они начислены:

  1. месяц;
  1. квартал;
  1. год;
  1. при наступлении конкретного события (например, разовая премия за успешную сдачу проекта). Разовые производственные премии, выплаченные при наступлении конкретного события, включайте в налоговую базу по НДФЛ в момент выплаты сотруднику (подп.

    1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

На сумму разовой премии за трудовые показатели начислите:

  1. взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч.

    1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);

  1. взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г.

    № 125-ФЗ).

Данное правило применяется независимо от того, предусмотрена премия трудовым договором или нет (письмо Минздравсоцразвития России от 12 августа 2010 г. № 2622-19).Ситуация: нужно ли начислять страховые взносы на суммы разовых премий, которые выдали сотрудникам к юбилею или празднику?

То есть с трудовыми показателями эти выплаты не связаны.Ответ: да, нужно.По общим правилам страховыми взносами облагаются все те выплаты, которые работодатель начисляет в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г.

№ 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г.

№ 125-ФЗ). А раз премии начислены сотрудникам (т.

е. людям, с которыми организация заключила трудовые договоры), то можно считать, что это выплаты в рамках трудовых отношений (ст.

16 ТК РФ).К тому же разовые премии не названы в закрытых перечнях выплат, которые освобождены от:

  1. взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
  1. взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г.

    № 125-ФЗ).

Таким образом, на суммы разовых премий нужно начислять страховые взносы. При этом не имеет значения, по какой причине выплачивают премию – за достижение определенных трудовых результатов или в связи с каким-то событием (юбилеем, праздником и т. п.).Подтверждает такой подход и арбитражная практика (см., например, постановление Президиума ВАС РФ от 25 июня 2013 г.

№ 215/13, постановление ФАС Поволжского округа от 6 марта 2012 г.

№ А12-10291/2011).Совет: если вы готовы спорить с проверяющими, то страховые взносы на разовые премии, которые не связаны с трудовыми показателями, можно не начислять.В споре поможет следующий аргумент.Премии к юбилею (празднику и т.

п.) нельзя считать выплаченными в рамках трудовых отношений.

А потому и нет оснований начислять страховые взносы. Объясняется это так.Сам по себе тот факт, что между сотрудниками и организацией есть трудовые отношения, не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются сотрудникам, представляют собой оплату их труда.

Премии Бухгалтерский и Налоговый Учет Премий

В нем говорится, что датой получения дохода в виде оплаты труда является последний день месяца, за который начислен доход, а указанные премии начисляются за период, превышающий один месяц. В этом случае датой получения дохода является день выплаты (перечисления на счет сотрудника) премии и перечислить НДФЛ нужно в тот же день. НДФЛ — Подробно КБК НДФЛ

Премии с Подарков Под налогообложение подпадают все доходы как в денежной, так и в натуральной форме, в том числе и подарки.

Подарок может быть в виде денежной премии. От НДФЛ освобождены суммы, не превышающие 4000 руб.

при лимите на год. Если совокупная стоимость подарков сотруднику за год не составила 4000 руб., то НДФЛ удерживать не нужно. Базой для расчета налога будет служить сумма, превысившая установленный лимит в 4 000 руб.

НДФЛ с Денежных Средств, полученных в Дар НДФЛ с Имущества, полученного в Дар Налог на прибыль Когда премию можно включить в расходы по налогу на прибыль? 1. Премия предусмотрена трудовым договором (абз.

1 ст. 255 и п. 21 ст. 270 НК РФ); 2. Премия должна быть выплачена за трудовые показатели (п. 2 ст. 255 НК РФ). Годовая премия включается в расходы по налогу на прибыль, если соблюдается одно из двух условий: — в трудовом договоре прописаны сумма и условия начисления премии; — трудовой договор содержит ссылку на документ , регулирующий порядок начисления и выплаты премии (это может быть «Положение о премировании»).

Ссылку этот документ можно оформить так:

«Работникам выплачиваются премии, предусмотренные Положением о премировании, утвержденным приказом № ___ от ___________»

. Если годовые премии не уменьшают налоговую прибыль, то в учете возникают постоянные разницы (п. 4 ПБУ 18/02), которые приводят к образованию постоянного налогового обязательства (п.

7 ПБУ 18/02). Налог на Прибыль Расчет Налога на Прибыль Какие премии нельзя отнести на расходы? — в Письме Минфина N 03-03-06/1/75456 . . Премия Уволенному Работнику Допустим, что сотрудник уволился до начисления годовой премии, а премия начислена за трудовые показатели.

В этом случае выплата годовой премии предусмотрена в трудовом договоре с сотрудником. В случае его увольнения выплата всех причитающихся ему сумм производится в день увольнения (ст. 140 ТК РФ). Возможно, что сумма премии на этот момент еще неизвестна.

Тогда премию, предусмотренную коллективным или трудовым договором и начисленную после увольнения работника, можно учесть в расходах.

Начисляется она пропорционально тому периоду, который отработал сотрудник. При методе начисления момент признания расходов в виде годовых премий зависит от того, к прямым или косвенным расходам они относятся.