avtoritet-delo.ru Юридический портал
Главная > Защита прав потребителей > Налоговый учет по ндс

Налоговый учет по ндс

Защита прав потребителей

НДС: самый особенный и сложный налог


;доход по договорам поручения, комиссии или агентскому (ст. 156);при оказании услуг перевозок и услуг международной связи (ст.

157);реализация предприятия как имущественного комплекса (ст.

158);выполнение СМР и передача товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд (ст. 159);ввоз (импорт) товаров на территорию РФ (ст.

160);при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ налогоплательщиками — иностранными лицами (ст. 161);с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров, работ, услуг (ст.

162);при реорганизации организаций (ст.

162.1).Налоговым периодом, то есть тем периодом времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате по НДС, является квартал.Плательщиками НДС признаются российские организации и индивидуальные предприниматели, а также те, кто перемещает товары через таможенную границу, то есть, импортеры и экспортеры. Не платят НДС налогоплательщики, работающие на специальных налоговых режимах: , , , (кроме случаев, когда они ввозят товар на территорию РФ) и участники проекта «Сколково».Кроме того, могут получить освобождение от уплаты НДС налогоплательщики, которые отвечают требованиям статьи 145 НК РФ: сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг за три предыдущих месяцев без учета НДС не превысила двух млн.

рублей. Освобождение не распространяется на ИП и организации, реализующие подакцизные товары.На первый взгляд, раз уж НДС надо начислять при реализации товаров, работ, услуг, он ничем не отличается от налога с продаж (с оборота). Но если мы вернемся к его полному названию – «налог на добавленную стоимость», то становится понятным, что облагаться им должна не вся сумма реализации, а только добавленная стоимость. Добавленная стоимость — это разница между стоимостью проданного товара, работ, услуг и расходами на приобретение материалов, сырья, товаров, других ресурсов, затраченных на них.Отсюда становится понятным необходимость получения налогового вычета по НДС.

Вычет уменьшает сумму НДС, начисленного при реализации, на ту сумму НДС, которая была уплачена поставщику при приобретении товаров, работ, услуг. Рассмотрим на примере.Организация «А» закупила у организации «В» товар для перепродажи стоимостью 7 000 рублей за одну единицу. Сумма НДС составила 1 260 рублей (по ставке 18%), итого цена закупки равна 8 260 рублей.

Далее организация «А» продает товар организации «С» уже по 10 000 рублей за единицу. НДС при реализации равен 1 800 рублей, который организация «А» должна перечислить в бюджет.

В сумме 1 800 рублей уже «скрыт» тот НДС (1 260 рублей), который был оплачен при закупке у организации «В». По сути, обязательство организации «А» перед бюджетом по НДС равно всего 1 800 – 1 260 = 540 рублей, но это при условии, что налоговые органы зачтут этот входящий НДС, то есть, предоставят организации налоговый вычет. Получение этого вычета сопровождается множеством условий, ниже мы рассмотрим

Порядок расчета НДС в 2020 годах (КБК, формула и др.)

1 .

Основное, с чего нужно начать изучение НДС — это понять: является ли организация плательщиком налога.

Перечень плательщиков и тех, кому НДС платить не нужно, прописан в ст. 143 НК РФ. Разобраться в правовых тонкостях вам поможет рубрика . Некоторые хозяйствующие субъекты вообще освобождены от уплаты НДС (ст. 145 НК РФ). Найти их перечень и другую полезную информацию, касающуюся данной ситуации, можно в рубрике .
НДС к уплате в бюджет вычисляется как разница между начисленной суммой налога и суммой НДС к вычету. Каждая составляющая этой простой формулы расчета НДС определяется с учетом различных правил, установленных нормативными актами.

НДС к начислению формируется исходя из налогооблагаемой базы, умноженной на ставку налога.

НДС к вычету — это сумма НДС, предъявленная поставщиками товарно-материальных ценностей, работ, услуг на основании выставленных ими счетов-фактур.

Кроме того, на сумму НДС к уплате могут повлиять и такие факторы, как восстановление налога, исполнение функций налогового агента, экспортные и импортные операции. Чтобы правильно провести расчет НДС к начислению, нужно определиться с такими понятиями, как объект налогообложения, налоговая база и налоговая ставка.

В этом вам помогут соответствующие рубрики раздела нашего сайта:

  1. . Ст. 149 НК РФ позволяет не облагать НДС некоторые хозяйственные операции. И даже не выставлять счет-фактуру по таким сделкам. Статьи представленной рубрики помогут вам понять, как получить льготы по НДС, нужно ли ими пользоваться или лучше отказаться от их применения.
  2. . В этой рубрике представлены статьи, которые помогут разобраться с тем, какие хозяйственные операции облагаются НДС. Здесь подробно рассмотрены ст. 146 и 148 НК РФ, а также есть полный перечень того, что подпадает под налогообложение указанным налогом.
  3. . В статьях этой рубрики много полезной информации, которая поможет вам правильно выбрать ставку НДС в зависимости от вида реализуемых материальных ценностей, работ, услуг. Здесь же можно найти материалы про ставки 0%, 10%, 18% и расчетные ставки.
  4. . После определения объекта налогообложения нужно посчитать его величину в денежном выражении — это и будет налогооблагаемая база. В данном вопросе нужно также обратить внимание и на момент определения налоговой базы.

Сумма НДС формируется в разрезе каждой хозяйственной операции, связанной с реализацией. Сюда попадают и те операции, которые нормативные акты приравнивают к реализации (например, безвозмездная передача).

Суммы НДС, отраженные в счетах-фактурах, оформленных налогоплательщиком за квартал, в суммированном виде как раз и будут суммой НДС к начислению. Чтобы не допустить ошибок при оформлении счетов-фактур, обратитесь к рубрике . С 2015 года наравне со счетом-фактурой применяется и УПД (счет-фактура и накладная в одном документе) — этому новшеству посвящена рубрика .

Информация обо всех исходящих счетах-фактурах должна собираться в книге продаж. Правильному составлению этого регистра посвящены материалы рубрики .

Налоговый учет по НДС

Также не нужно регистрировать счета-фактуры, выписываемые компаниями, применяющими спецрежимы. В целях правильного налогового учета НДС с реализаций нужно учесть следующие моменты:

  • Правильно определение момента по начислению НДС к уплате.
  • Место выполнения операции должна быть РФ;
  • Продажные цены должны соответствовать рыночным (особенно актуально для безвозмездных операций);

Цены в документах должны соответствовать средним рыночным ценам по стране для аналогичных товаров, что такое аналогичный, и как определяется рыночная цена прописано в ст.40 НК РФ. Конечно, налоговая не будет проверять каждую цену на предмет соответствия ее рыночной.

Однако если выявится, что за короткий временной промежуток, один и тот же товар продавался по разным ценам, причем отличие существенно – более 20%, то может быть проведена налоговая проверка и, если выяснится, что цена не соответствует рыночной, то налог будет доначислен.

Для того чтобы этого не произошло для налогового учета нужно провести корректировку цены, чтобы не было больших колебаний – свыше 20%. Что касается места реализации, то это должна быть территория РФ. Если РФ служит лишь для транзита ТМЦ через ее территорию, то НДС с таких операций не начисляется.

Операция признается выполненной на территории РФ, если в момент отгрузки товар находится в РФ, или он расположен в РФ и никуда не перемещается (недвижимость).

НДС отправляется к уплате в момент определения налоговой базы – либо в момент отгрузки, либо в момент оплаты (перечисления аванса) – что раньше наступит. Исключения из этого общего правила установлены сто шестьдесят седьмой статьей НК РФ. Для определения суммы НДС, подлежащего возмещению, следует вести учет операций по поступлениям от поставщиком.

Для этих целей заполняется книга покупок на основании счетов-фактур, которые передаются поставщиками компании. Учесть НДС в качестве вычета при налогообложении возможно только в том случае, если имеется счет-фактура с заполненными обязательными реквизитами.

Если такого документа нет или он оформлен не верно, то в бухгалтерском учете нельзя выполнять проводку о направлению выделенного из стоимости НДС к вычету.

Именно на основании данных бухгалтерских счетов ведется налоговый учет на предприятии. Для того чтобы учет НДС к вычету:

  1. нужен правильный счет-фактура;
  2. поступления участвуют в операциях, облагаемых НДС;
  3. Ценности по приходным операциям приняты к учету.
  4. НДС перечислен покупателем поставщику;

Необходимо обеспечить учет входного НДС по операциям, облагаемым и не облагаемым налогам отдельно. Такой учет именуется раздельным, и обеспечивает путем правильной организации аналитики на счетах учета операций по поступлениям от поставщиком:

  1. НДС по операциям, которые участвуют в операциях, облагаемых НДС, выделяются на отдельном аналитическом счете 19 счета. Именно этот НДС и можно направить к вычету.
  2. НДС по операциям, которые участвуют в операциях, не облагаемых НДС, не подлежит направлению к вычету, потому и выделяется отдельно.

Регистры налогового учета по НДС: закрепляем в учетной политике

Это необходимо сделать для обеспечения отражения всей информации, которая требуется для правильного определения показателей налоговой декларации.

Регистры оформляются в виде сводных форм как на бумаге, так и в электронном формате. При этом если регистры ведутся в виде машинограмм, в соответствии с п. 19 Положения по ведению бухучета и бухотчетности в РФ, утв.

приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н, должна быть обеспечена возможность распечатки их на бумаге. Разрешено вносить свои реквизиты в форму регистров налогового учета, если в предложенные типовые не получается внести всю информацию, необходимую для обозначения налоговой базы (ст.

313 НК РФ). При этом важно, чтобы не возникало дублирования записи.

Необходимость вносить изменения в форму регистра обычно возникает у налогоплательщика в том случае, если порядок ведения бухучета отличается от налогового. Формат данных аналитических сводок, способ их ведения и отражения данных закрепляются в учетной политике предприятия. За правильность отражения объектов налогообложения в регистрах будут нести ответственность те должностные лица, которые их составляют и подписывают (ответственные сотрудники бухгалтерии).

Следует обеспечить надежное хранение данных регистров, чтобы обезопасить их от внесения несанкционированных исправлений. При этом исправления можно вносить, если была обнаружена ошибка и вовремя исправлена тем лицом, которое ответственно за ведение регистров. Каждое исправление должно быть не только обосновано, но и подтверждено подписью ответственного за ведение регистров лица с указанием даты.
В соответствии с требованиями, установленными п.

4 ст. 10 закона № 402-ФЗ для бухгалтерских и аналитических регистров, прописанных в ст.

313–314 НК РФ, обязательными атрибутами любого регистра являются:

  1. наименование облагаемых налогом операций, записанных в хронологическом порядке;
  2. величины в натуральном и стоимостном выражении;
  3. подпись ответственного должностного лица.
  4. период, который он охватывает;
  5. его наименование;

Регистры необходимы для систематизации и сбора информации из первичных документов, аналитических и расчетных сводных данных для их отображения при определении налоговой базы. Аналитика всех собранных сведений налогового учета должна быть так организована, чтобы с ее помощью можно было определить весь ход формирования базы налогообложения. При этом фискальным органам строго запрещено устанавливать иные формы документов (ст.

313 НК РФ), поэтому налогоплательщику следует позаботиться лишь о применении указанных выше реквизитов в используемых регистрах.

Если в регистр требуется внести исправления, то они делаются ответственным за его ведение лицом с указанием даты, инициалов и подписи. В случае, когда ожидается изъятие регистров, в состав документов бухучета включаются копии изъятых регистров. В налоговом законодательстве определены только общие моменты, которых следует придерживаться налогоплательщикам при оформлении налоговых регистров.

При

Налог на добавленную стоимость (НДС) в 2020 году

1 ст. 164 НК РФ;

  • 10% — при продаже, указанных в п.

    2 ст. 164 НК РФ (по перечню, утвержденном Правительством РФ): печатных изделий, продовольственных товаров, товаров для детей, медицинских товаров, племенного скота, услуг по воздушным и ж/д перевозкам внутри страны;

  • 18% — по иным операциям, не подпадающим под обложение ставками 0% и 10%.
  • Примечание: при получении авансов (предоплаты), а также в некоторых иных случаях, налоговая база определяется по расчетным ставкам: 10/110 и 18/118.

    ООО «Ромашка» реализовало материалы на сумму 590 тыс. руб. (в том числе НДС – 18%: 90 тыс. руб.) Сумма НДС от реализации составит 90 тыс.

    руб. Сумма НДС, исчисленная при приобретении товаров, называется налоговым вычетом или «входным» НДС.

    На данную сумму уменьшается НДС от реализации и если «входной» НДС больше НДС от реализации разница подлежит возмещению из бюджета (НДС к возмещению). Например, было продано товаров на общую сумму 118 тыс.

    руб. (в том числе НДС от реализации — 18 тыс. руб.), а приобретено на сумму 236 тыс.

    руб. (в том числе налоговый вычет — 36 тыс. руб.). Итого сумма НДС к возмещению составит 18 тыс. руб. (36 тыс. руб. – 18 тыс. руб.).

    НДС к восстановлению – это сумма налога, которая должна быть исчислена и включена в налоговую декларацию в определенных случаях.

    Например, вы приобрели товар и заявили вычет по нему. Затем решили перейти на один из спецрежимов.

    На момент перехода на специальный режим, определенная часть товара осталась нереализованной. Так как вычет по НДС был заявлен, а товар не реализован его необходимо восстановить. Связано это с тем, что с момента перехода на специальный налоговый режим плательщиком по НДС вы являться не будете.

    Примечание: случаи, когда НДС подлежит восстановлению, указаны в п. 3 ст. 170 НК РФ. В случае если НДС, исчисленный от реализации, превышает налоговый вычет, сумма налога подлежит уплате в бюджет.

    Налог уплачивается по окончании каждого квартала до 25 числа каждого из трех месяцев, следующих за прошедшим периодом, равными долями. руб. Налог нужно будет уплатить до:

    1. 25 августа – 30 тыс. руб. (1/3);
    2. 25 сентября – 30 тыс. руб. (1/3).
    3. 25 июля – 30 тыс. руб.(1/3);

    Примечание: налог может быть уплачен и в первый месяц после окончания квартала полной суммой.

    Например, по декларации за 2 квартал 2020 года НДС к уплате равен 90 тыс.

    Главное, до 25 числа, первого за прошедшим кварталом месяца, уплатить не менее 1/3 суммы налога, иначе по данному сроку уплаты образуется просрочка.

    Примечание: в случае если вы не являетесь плательщиком НДС, но вами была выставлена счет-фактура с выделенной суммой НДС, налог нужно будет уплатить в полной сумме в течение 25 дней после окончания квартала. В случае если налоговый вычет («входной» НДС) превышает сумму НДС, исчисленную от реализации, разница подлежит возмещению из бюджета.

    Необходимо отличать понятия «налоговый вычет» и «НДС к возмещению». Налоговый вычет – это расход (сумма налога, исчисленная покупателям, на которую подлежит уменьшению НДС с реализации)

    Порядок ведения налогового учета по НДС (особенности)

    Специалистов ФНС поддержал и Минфин РФ в своем письме от 04.05.2012 № 03-03-06/1/228.

    1. Налог по приобретенным ценностям компаний на упрощенке, предназначенным для последующей реализации. Согласно подп. 2 п. 2 ст. 346.17 стоимость товаров включается в состав затрат по мере их реализации. Что касается НДС, то, по мнению проверяющих, порядок включения налога в расходы, должен соответствовать порядку признания расходов, относящихся к стоимости самих товаров. Таким образом, НДС можно отнести на затраты лишь после реализации товаров. Эта позиция была изложена в письме Минфина РФ от 17.02.2014 № 03-11-09/6275, с ней согласились и судьи в постановлении Президиума ВАС РФ от 29.06.2010 № 808/10.
    2. НДС в случае смены режима обложения налогами с общего на упрощенный. Например, фирма, уплачивающая все налоги по обычной системе, приобретает внеоборотный актив, принимает НДС к учету и возмещает его. В случае последующего перехода на упрощенную систему НДС, естественно, восстанавливается, и у упрощенца может возникнуть мысль списать налог на расходы по УСН. Однако налоговики четко указывают, что принятый к вычету налог нужно восстановить в последнем налоговом периоде до перехода на УСН. Идентичный взгляд изложен в письме Минфина РФ от 18.04.2011 № 03-07-11/97. То есть восстановленный налог попадает в расходы, но не по упрощенке, а по налогу на прибыль.

    С 2015 года компании имеют право сами решать, когда им предъявлять к вычету НДС по ценностям, документы по которым поступили после окончания налогового периода, но до дня передачи декларации в налоговую инспекцию.

    При этом доступно 3 подхода к решению данного вопроса:

    1. принятие НДС к вычету (с одновременным отражением в книге покупок) в том периоде, когда документы дошли до адресата;
    2. применение права на вычет в течение последующих 3 лет с момента совершения сделки.
    3. принятие к вычету налога в том квартале, когда была совершена покупка;

    В ситуации, когда счет-фактура получен после сдачи декларации, допускается 2 варианта решения вопроса:

    1. включение налога в книгу покупок того периода, когда счет-фактура оказался на руках налогоплательщика;
    2. применение вычета в более позднем периоде в пределах 3 лет.

    Отправной точкой для возможности принять НДС к вычету служит день оприходования ценностей налогоплательщиком. В последующие 3 года можно внести суммы налога в книгу покупок и сдать отчетность по НДС с учетом таких сумм, заявленных к вычету.

    Данное положение закреплено в НК РФ (п. 1.1 ст. 172), а ранее было подтверждено решениями арбитражных судов, в частности в определении ВС РФ от 08.12.2014 № 305-КГ14-5462.

    Пример Компания приобрела товар 10 марта 2017 года и поставила его на учет по счету 41, при этом надлежаще оформленный счет-фактура есть в наличии. В этом случае разрешенный срок для принятия НДС к вычету завершится 10 марта 2020 года.

    Реализовать свое законное право на вычет можно будет с 1-го квартала 2017 по 4-й квартал 2020 года.

    Бухучет инфо

    Вместе с тем, если таким организациям поставщики выставляют документы на суммы, включающие НДС, то направить к возмещению из бюджета эти суммы нельзя, то есть счет 19 организации и ИП на спецрежимах использовать не могут.

    Существуют также еще два условия, при которых юридическое или физическое лицо может быть освобождено от уплаты НДС:

    • Если предприятия или ИП выполняют операции, указанные в ст.149 НК РФ, в обозначенной статье приведен перечень операций, освобожденных от налога на добавленную стоимость.
    • Если выручка за 3 последних месяца (идущих подряд) не превышает 2 млн. руб. (освобождение не распространяется не подакцизные товары). Если выполняется данное условия, то необходимо собрать необходимые документы и подать их в ФНС до 20-го числа месяца, с начала которого организация желает получить освобождение от уплаты НДС

    Освобождение от НДС – это палка о двух концах: с одной стороны не нужно начислять налог на реализуемые товары, работы, услуги и платить его в бюджет; с другой стороны, если поставщик является плательщиком данного налога и выставляет счета с учетом НДС, то оплатить его поставщику придется, но направить оплаченные суммы к вычету будет не возможно.

    Кроме того, могут возникнуть сложности с теми покупателями, которые работают с НДС, они могут потребовать выставить для них счета-фактуры, что очень затруднительно для тех, кто освобожден от этого налога. Налоговым периодом является квартал, то есть по итогам каждого квартала плательщик должен рассчитать сумму налога и уплатить ее в бюджет.
    При этом необходимо за каждый квартал заполнять декларацию по НДС и подавать ее в налоговую службу.

    Причем с 2015 года была введена в действие новая форма декларации. Сдавать ее можно только в электронном виде. Декларация, поданная в распечатанном виде, считается не предъявленной.

    Что касается сроков подачи декларацию по НДС, то с 2015 года были введены новые сроки – до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (до 2015 года было до 20-го числа). Таким образом, в течение года декларация подается 4 раза:

    1. до 25 апреля за 1 квартал;
    2. до 25 октября за 3 квартал;
    3. до 25 января за 4 квартал.
    4. до 25 июля за 2 квартал;

    Что касается уплаты, то платить налог нужно ежемесячно до 25 каждого месяца. Сумма к уплате определяется как 1/3 от суммы налога за прошедший квартал.

    Далее продолжим разбираться с налогом на добавленную стоимость и посмотрим, как правильно он рассчитывается. Объектам налогообложения НДС посвящена ст.

    146 НК РФ. Не все операции, выполняемые на предприятии, подлежат начислению НДС.

    При каких операциях необходимо начислять и платит НДС, а при каких нет?

    Налог на добавленную стоимость необходимо начислять со следующих операций:

    • Передача товаров для собственных нужд, расходы по которым не принимаются к вычету при расчете налога на прибыль
    • Реализация товаров, работ, услуг на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав
    • Строительно-монтажные

    Аудиторская компания Кредо Аудит

    <div><img src=»https://mc.yandex.ru/watch/47094708″ style=»position:absolute; left:-9999px;» alt /></div><div><img src=»https://mc.yandex.ru/watch/47094708″ style=»position:absolute; left:-9999px;» alt /></div><div><img src=»https://mc.yandex.ru/watch/47094708″ style=»position:absolute; left:-9999px;» alt /></div> Группа Компаний «Кредо» была создана командой профессиональных аудиторов и бухгалтеров в 2001 году. Это был период активного развития бизнеса в России, модернизации системы бухгалтерского и налогового учета, который, впрочем, продолжается и сейчас.

    Аудиторы, юристы и бухгалтеры нашей компании в процессе аудита не только выявляли ошибки в учете и несоответствие законодательству, но и активно помогали нашим клиентам в развитии бизнеса, начиная от постановки бухгалтерского учета и налогового планирования до описания бизнес процессов холдинговых структур. Можно с уверенностью сказать, что со многими из наших клиентов мы прошли активный и интересный путь от регистрации юридического лица до современных масштабов бизнеса клиентов.

    За это время нашими специалистами был накоплен немалый профессиональный опыт и знания, которыми мы готовы делиться с будущими клиентами и партнерами.

    Пятнадцатилетний опыт и профессиональные знания наших специалистов – основной актив нашей компании. Целью нашей работы мы считаем разработку комплексных решений самых разнообразных задач, стоящих перед бизнесом наших клиентов. Практическая значимость каждого предлагаемого нами решения высоко оценена и подтверждена количеством успешно реализованных проектов.

    В работе мы руководствуемся следующими принципами: — Честность и беспристрастность в работе — Ориентация на цели и актуальные задачи собственников и топ-менеджеров — Оперативность реагирования на запросы клиента — Индивидуальный подход к каждому клиенту — Комплексный подход к решению задач Коллектив «Кредо Аудит» — это сплоченная команда единомышленников, среди которых аттестованные аудиторы и профессиональные бухгалтеры, налоговые консультанты, специалисты экономических и юридических специальностей. Профессиональный опыт в области консультирования каждого сотрудника нашей компании превышает пять лет.

    «Кредо Аудит» является членом саморегулируемой организации аудиторов (СРО) – Ассоциации «Содружество» (СРО ААС), (). Профессиональная ответственность АО «Кредо Аудит» застрахована СПАО «ИНГОССТРАХ».

    АО «Кредо Аудит» ежегодно принимает участие в рейтинге РА «Эксперт» и уверенно входит 100 крупнейших аудиторско-консалтинговых компаний России.

    По итогам 2012 года наша компания занимает 92-е место в рейтинге аудиторских компаний.

    В области аутсорсинга учетных функций АО «Кредо Аудит» входит в топ-50 крупнейших компаний России и занимает 41-е место. «Кредо Аудит» входит в топ-15 крупнейших компаний России в области аутсорсинга кадрового учета и кадрового делопроизводства и занимает 15-е место по итогам 2011 года.

    Компания Ребус

    НДС по имуществу, внесенному в уставный капитал, а затем реализованному.

    Например, организация, приобретя основное средство, заявляет НДС по нему к вычету.

    Далее она вносит это оборудование в УК своей «дочки», при этом восстановив налог.

    Позже головная компания реализует долю в дочернем УК. Если же сумму налога, восстановленного при внесении оборудования в УК, компания отнесет в расходы по прибыли, претензий инспекторов не миновать.

    Об этом свидетельствует письмо ФНС России от 14.04.2014 № ГД-4-3/7044@, в котором проверяющие заявляют следующее: поскольку восстановленный передающей стороной налог подлежит возмещению принимающей стороной, то оснований у передающей стороны для признания его в расходах в целях исчисления налога на прибыль не имеется. Аналогичной позиции придерживается и Минфин (письмо от 04.05.2012 № 03-03-06/1/228). 2. НДС по ТМЦ для перепродажи «упрощенцами».

    Фирма, работающая на УСН, приобрела товары с целью их дальнейшей перепродажи. Если НДС с их стоимости фирма включит в расходы до того, как они будут реализованы, скорее всего, у нее будут споры с проверяющими, которые считают, что НДС в этом случае необходимо учитывать в расходах после отгрузки ТМЦ покупателям.

    Тому подтверждение — письмо Минфина от 17.02.2014 № 03-11-09/6275.

    Эту же точку зрения высказывают и арбитры (постановление Президиума ВАС РФ от 29.06.2010 № 808/10). 3. НДС при переходе с ОСН на УСН. Компания, будучи на ОСН, купила основное средство, НДС по которому она приняла к вычету.

    Если же фирма после перехода на УСН включит его в расходы при расчете «упрощенного» налога, будут проблемы. Налоговики подтверждают, что при переходе с ОСН на УСН налог, который был заявлен к вычету, необходимо восстановить — но только в периоде, предшествующем переходу на упрощенку (таково требование подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Об этом же свидетельствует письмо Минфина РФ от 18.04.2011 № 03-07-11/97.

    Таким образом, если предприятие с начала какого-то года становится упрощенцем, то входящий налог при переходе на УСН оно обязано учесть как расход, принимаемый при расчете налога на прибыль за предшествующий год.

    О том, в каких случаях НДС безопаснее учесть составе прочих расходов, читайте в статье «Какие основания и как списать НДС на 91 счет?».

    1 ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА ПО НДС И ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ СЧЕТОВ-ФАКТУР

    • Организация налогового учета по НДС

    Плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) признаются: — организации; — индивидуальные предприниматели; — лица, признаваемые налогоплательщиками НДС, в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации. Налогоплательщики подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе. Иностранные организации имеют право встать на учет в налоговых органах в качестве налогоплательщиков по месту нахождения своих постоянных представительств в Российской Федерации.

    Постановка на учет в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании письменного заявления иностранной организации.

    Глава 21 НК РФ. Налог на добавленную стоимость (НДС)

    рублей за 2021 год, 60 млн. рублей за 2022 год и последующие годы.

    Запрет на освобождение в отношении подакцизных товаров и импортных операций для плательщиков ЕСХН тоже действует. Получив освобождение от уплаты НДС, плательщик единого сельхозналога будет применять его до тех пор, пока выручка за какой-либо год не превысит указанных выше значений, либо не нарушится условие о подакцизных товарах и импорте. Если превышения и нарушений не будет, то добровольно отказаться от освобождения не получится.

    Обратите внимание: за компаниями и предпринимателями, освобожденными от НДС, сохраняется обязанность выставлять счета-фактуры.

    Просто в них не нужно выделять налог, вместо этого делать пометку «без налога (НДС)». Такую же пометку необходимо ставить и на накладных.

    Даже получив освобождение, надо вести книгу продаж. Что касается квартальных деклараций по НДС, то в общем случае их предоставлять не нужно. Что касается журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, то большинство организаций и ИП не должны его вести.

    Такая обязанность есть только у посредников, ведущих деятельность по договорам транспортной экспедиции, посредников, ведущих деятельность от своего имени (в рамках договоров комиссии, субкомиссии, агентских или субагентских договоров) и застройщиков.

    При операциях, признаваемых объектом налогообложения.

    К таковым относятся:

    1. передача на территории России товаров, работ или услуг для собственных нужд, если расходы на них не приняты при исчислении налога на прибыль;
    2. продажа товаров, работ или услуг;
    3. импорт товара.
    4. строительно-монтажные работы для собственных нужд;
    5. безвозмездная передача права собственности на товары, результаты выполнения работ, оказания услуг;

    При операциях, не признаваемых объектом налогообложения. Это операции, не относящиеся к реализации (передача имущества организации ее правопреемнику, вклады в уставный капитал и пр.), продажа земельных участков и паев в них, и ряд других. Кроме того, в статье 149 НК РФ приведен довольно большой список операций, которые хотя и признаются объектом налогообложения НДС, но все же не облагаются этим налогом.

    Подразумевается, что законодатель может со временем исключить данные операции из категории льготных, и тогда они будут подпадать под налогообложение. В перечень включена, в частности, реализация некоторых медицинских товаров, раздача рекламной продукции не дороже 100 руб. за единицу и пр. Существует также список товаров, освобожденных от НДС при импорте.

    Наконец, НДС не платится при операциях, которые осуществляются в рамках деятельности, переведенной на ЕНВД и патентную систему. НДС также не начисляют налогоплательщики, перешедшие на (УСН)/ Что касается плательщиков единого сельскохозяйственного налога, то до 2020 года они не платили НДС, но начиная с января 2020 года стали платить данный налог.

    Основная ставка налога на добавленную стоимость составляет 20 процентов (по 31 декабря 2020 года включительно ставка составляла 18%).

    Налоговый учет по ндс в 2020: пример бухгалтерские проводки

    Нужно следить, чтобы не было значительных отличий от средней рыночной цены. Особенности определения такой цены прописаны в ст.40.

    Для налогового учета тех операций, в ходе которых рассчитывается НДС к уплате, важным является место их реализации. Налог считается только в том случае, если операции проводятся на российской территории, поэтому необходимо выполнение одного из указанных ниже условий: Если же территория РФ используется только для транзита ТМЦ из одной страны в другую, то данная операция не подлежит налогообложению, так как местом реализации в рассматриваемом примере не будет выступать российская территория. Еще один значимый пункт, который важен в налоговом учете – это дата осуществления операции, когда и появляется обязанность начислить НДС.

    Эта дата наступает не в момент формирования объекта налогообложения, а в день определения налоговой базы, то есть в одном из следующих случаев: Налоговая база признается таковой в тот момент, который раньше наступает.

    Из этого правила предусмотрены исключения ст.167 НК РФ ⊕ Определение налоговой базы по НДС в 2020 По предоплатам, перечисленным клиентами, нужно формировать счет-фактуру с НДС к уплате. Такой налог учитывается обособленно.

    Для учета этих операций открыт дополнительный субсчет на счете 76.АВ – авансы полученные. НДС, предъявленный поставщиками, плательщики НДС могут направить к вычету, тем самым, сократив величину налогооблагаемой базы при подсчете налога. НДС, который поставщики включают в счета-фактуры, отражается на счете 19 с дальнейшим направлением к возмещению (проводка Д 68 К 19).

    Важным является грамотность формирования счета-фактуры, что включает в себя корректно отраженные сведения, верно исчисленный налог, присутствие подписей главного бухгалтера и руководителя или замещающих лиц.

    Входящий счет-фактура подлежит занесению в книгу покупок с помощью регистрационной записи. Налоговые агенты должны регистрировать бланк в журнале регистрации счетов-фактур.

      Правильность отражения всех показателей в счете-фактуре; Полученные ТМЦ (услуги, работы) участвуют в тех операциях, которые облагаются НДС; Налог должен быть оплачен покупателем; ТМЦ, услуги, работы оприходованы покупателем.

    Источник: http://ndpr.ru/byx20/nalogovyj-uchet-po-nds-v-2018-primer-buxgalterskie-provodki-tranzit-nds/ Учет НДС охватывает большой пласт операций, отражающих взаимодействие хозяйствующих единиц между собой и бюджетом.

    Бухгалтерские записи, сопровождающие деятельность компании, упорядочивают и структурируют все операции, совершаемые с этим налогом. Поговорим об отражении в учете самых распространенных ситуаций, связанных с НДС — начислением, принятием к вычету, списанием, восстановлением, зачетом и др.

    Учитывая НДС, бухгалтер оперирует двумя счетами: Сч.

    19, объединяющим суммы «входного» налога, т. е. начисленного на приобретенные активы или услуги, но пока не возмещенного из бюджета; Сч.

    68 с соответствующим субсчетом НДС, на котором отражаются все операции с налогом.

    Как ведется налоговый учет по НДС в 2017-2018 годах?

    1.

    НДС по имуществу, внесенному в уставный капитал, а затем реализованному.

    Например, организация, приобретя основное средство, заявляет НДС по нему к вычету. Далее она вносит это оборудование в УК своей «дочки», при этом восстановив налог. Позже головная компания реализует долю в дочернем УК.

    Если же сумму налога, восстановленного при внесении оборудования в УК, компания отнесет в расходы по прибыли, претензий инспекторов не миновать.

    Об этом свидетельствует письмо ФНС России от 14.04.2014 № ГД-4-3/7044@, в котором проверяющие заявляют следующее: поскольку восстановленный передающей стороной налог подлежит возмещению принимающей стороной, то оснований у передающей стороны для признания его в расходах в целях исчисления налога на прибыль не имеется. Аналогичной позиции придерживается и Минфин (письмо от 04.05.2012 № 03-03-06/1/228). 2. НДС по ТМЦ для перепродажи «упрощенцами».

    Фирма, работающая на УСН, приобрела товары с целью их дальнейшей перепродажи. Если НДС с их стоимости фирма включит в расходы до того, как они будут реализованы, скорее всего, у нее будут споры с проверяющими, которые считают, что НДС в этом случае необходимо учитывать в расходах после отгрузки ТМЦ покупателям. Тому подтверждение — письмо Минфина от 17.02.2014 № 03-11-09/6275.

    Эту же точку зрения высказывают и арбитры (постановление Президиума ВАС РФ от 29.06.2010 № 808/10).

    3. НДС при переходе с ОСН на УСН.

    Компания, будучи на ОСН, купила основное средство, НДС по которому она приняла к вычету. Если же фирма после перехода на УСН включит его в расходы при расчете «упрощенного» налога, будут проблемы. Налоговики подтверждают, что при переходе с ОСН на УСН налог, который был заявлен к вычету, необходимо восстановить — но только в периоде, предшествующем переходу на упрощенку (таково требование подп.

    2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Об этом же свидетельствует письмо Минфина РФ от 18.04.2011 № 03-07-11/97. Таким образом, если предприятие с начала какого-то года становится упрощенцем, то входящий налог при переходе на УСН оно обязано учесть как расход, принимаемый при расчете налога на прибыль за предшествующий год. О том, в каких случаях НДС безопаснее учесть составе прочих расходов, читайте в статье .

    С 2015 года организациям дана возможность самостоятельно определять, когда им заявлять вычеты по счетам-фактурам, пришедшим после окончания того или иного квартала, но ранее срока, установленного для отправки декларации в ФНС (п.

    1.1 ст. 172 НК РФ). Итак, возможны 3 пути:

    • Отражение вычетов в декларации за тот квартал, в котором были приобретены товары или услуги.
    • Перенесение вычетов на последующие периоды в пределах 3 лет.
    • Включение вычетов в книгу покупок квартала, в котором они были фактически получены.

    В случае же если счет-фактура поступил после сдачи декларации за период, которым он датируется, вариантов будет только 2:

    • Включение вычета в книгу покупок того квартала, в котором счет-фактура фактически получен.
    • Перенесение вычета на следующие периоды (до 3 лет).

    Допустимым является и вычет, заявляемый по частям.

    Типовые бухгалтерские проводки по НДС: учет налога

    См. также . Если НДС , в бухучете его списывают на счета учета затрат: Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 19 — списание НДС по приобретенным активам и услугам, которые будут использованы в операциях, не облагаемых НДС.

    Проводка делается на основании бухгалтерского расчета, оформляемого справкой. Дебет 91 Кредит 19 — списание НДС на прочие расходы, если счет-фактура от поставщика не поступил, утерян или неправильно заполнен.

    См. также материал . Дебет 20 (23, 29) Кредит 68 — восстановление НДС, предъявленного ранее к возмещению по МПЗ и услугам, использованным для операций, не облагаемых НДС.

    Основание проводки — опять-таки справка-расчет. Основания для восстановления НДС см.

    в материале . Дебет 90 Кредит 68 — начисление НДС от продаж активов, работ, услуг.

    Основание записи — исходящий счет-фактура.

    Дебет 76 Кредит 68 — начисление НДС с поступивших авансов. Основание — счет-фактура на аванс.

    Дебет 68 Кредит 76 — отражение зачета НДС с авансов при состоявшейся отгрузке (выполнении работ, оказании услуг). Основание — выданный счет-фактура.

    Дебет 08 Кредит 68 — начисление НДС на СМР, осуществленные собственными силами.

    Основание — бухгалтерская справка. Дебет 91 Кредит 68 — начисление НДС при безвозмездной передаче активов.

    Поводка делается на основании выданного счета-фактуры.

    Дебет 68 Кредит 51 — задолженность по НДС погашена. Основание — банковская выписка.

    Пример 1. Аренда госсобственности: Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 60 (76) — начисление затрат по аренде госимущества.

    Дебет 60 (76) Кредит 68 — начисление НДС у налогового агента.

    Дебет 19 Кредит 60,76 — начисление входного НДС, обозначенного в договоре. Дебет 68 Кредит 51 — отражение НДС, перечисленного в бюджет. Дебет 68 Кредит 19 — НДС по аренде к возмещению в момент уплаты налога.

    См. подробнее материал «». Пример 2.

    Услуги, оказываемые иностранной компанией на территории РФ: Дебет 44 (20, 25, 26) Кредит 60 (76) — отражение услуг, оказываемых зарубежной фирмой российской организации на территории РФ.

    Дебет 19 Кредит 60 (76) — принятие к учету НДС, заплаченного с доходов иностранных юрлиц. Дебет 60 (76) Кредит 68 — удержание НДС у иностранного партнера. Дебет 68 Кредит 51 — НДС, заплаченный налоговым агентом.

    Дебет 68 Кредит 19 — НДС налогового агента к вычету после его уплаты. См. также материал «». В зависимости от причин возврата товара учет НДС осуществляется различными проводками: Ситуация 1. Товар оказался «проблемным», брак обнаружен после его оприходования на склад: У покупателя: Дебет 19 Кредит 60 — сторно НДС по браку, переданному продавцу.

    Дебет 68 Кредит 19 — сторнирование покупателем ранее принятого к вычету НДС, приходящегося на стоимость брака.

    У продавца: Дебет 90 Кредит 68 — сторнировочная запись продавца по НДС при приемке брака (событие произошло в том же налоговом периоде, что и изначальная отгрузка товара).

    Дебет 91 Кредит 68 — сторнирование продавцом НДС (в случаях, когда брак поступил в следующих периодах).