avtoritet-delo.ru Юридический портал
Главная > Трудовое право > Образец приказа о создании резерва по сомнительним долгам в бухучете

Образец приказа о создании резерва по сомнительним долгам в бухучете

Трудовое право

Образец приказа о создании резерва по сомнительним долгам в бухучете

Резерв по сомнительным долгам


Организации должны самостоятельно разработать соответствующие положения и закрепить их во внутренних нормативных актах. При этом нужно учитывать общепринятые особенности регламентации финансовых резервов фирмы.

  • интервальный – величина резервных отчислений рассчитывается каждый расчетный период (месяц, квартал) путем вычисления процента от суммы задолженности, который может меняться в зависимости от степени просрочки выплаты;
  • Основание создания – для этого типа резерва им послужат результаты проведенной в последний отчетный день инвентаризации дебиторских задолженностей.
  • Размер резервных отчислений – для каждого неплательщика определяется по отдельности (аналитический учет сомнительных долгов). При этом учитывается состоятельность каждого партнера (реальные финансовые перспективы и возможности в полной или частичной отдаче долга).
  • экспертный – оценивается величина долга, которая не будет выплачена в положенный срок, отдельно по каждому должнику, это и будет суммой резервных отчислений;
  • статистический – учитываются данные по безнадежным долгам сразу за несколько отчетных периодов по разным видам задолженностей.
  • Способ создания резерва может выбираться организацией самостоятельно исходя из специфики деятельности и нюансов самой задолженности. Выделяют три возможных способа создания резервного фонда по сомнительным долгам:
    • интервальный – величина резервных отчислений рассчитывается каждый расчетный период (месяц, квартал) путем вычисления процента от суммы задолженности, который может меняться в зависимости от степени просрочки выплаты;
    • экспертный – оценивается величина долга, которая не будет выплачена в положенный срок, отдельно по каждому должнику, это и будет суммой резервных отчислений;
    • статистический – учитываются данные по безнадежным долгам сразу за несколько отчетных периодов по разным видам задолженностей.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Выбранный способ и особенности расчета организация должна зафиксировать в своей учетной политике.

Для каждого вида нужно прописать соответствующие условия.

Например, для интервального метода должен быть указан период учета и процент отчислений (не обязательно совпадающий с применяемым в налоговом учете); для экспертного – критерии состоятельности должника и т.п. Особенности создания резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете значительно отличаются, поскольку у этих типов учета различные цели. Сравним правила, характерные для бухгалтерского и налогового учета относительно резерва.

  • Трактовка сомнительности долга. Для бухгалтерского учета к компенсации резервом подходит любая не погашенная в срок или полностью задолженность, а для налогового таковой может быть признана только просрочка по оплате товаров, услуг, работ.
  • Характеристика отчислений. Бухгалтерский учет определяет резервные отчисления как «прочие расходы», а для налогового учета их надо учитывать среди внереализационных расходов.
  • Обязательность создания. В бухгалтерии такой резерв обязателен, поскольку этого требует абз. 1 п. 7 Положения о бухучете. Если организация применяет для налогового учета метод начисления, то бухгалтер сам решает, создавать ли для налогового учета такой резерв или нет (это право отражено в п. 3 ст. 266 НК РФ).
  • Определение размера отчислений. Для бухучета приоритет установления размера остается за бухгалтером (с принятием во внимание особенностей долга), а при налоговом учете размеры четко определены НК РФ.
  • Общий размер резервного фонда.

Размер резерва по сомнительным долгам

При этом в учетной политике устанавливаются параметры, по которым оценивается платежеспособность, финансовое положение контрагента, качество обслуживания долга и т.п. также рассчитывается индивидуально.

  • создание резерва по каждому долгу в зависимости от периода просрочки погашения долга. в данном случае может устанавливаться в процентах от суммы задолженности или соответствовать порядку формирования резерва в налоговом учете:
    1. 100% от суммы задолженности при просрочке более 90 дней;
    2. 50% от суммы задолженности в случае просрочки от 45 до 90 дней.
  • Формируя учетную политику по сомнительным долгам, необходимо учитывать специфику учета и деятельности конкретной организации, а также влияние резерва на показатели бухгалтерской отчетности. Обратите внимание, что в налоговом учете резерв не создается:

    • на суммы выданных авансов поставщикам (см. Письмо Минфина РФ от 15.10.2003 N 16-00-14/316)
    • на штрафы за нарушение условий договора (Письма Минфина РФ от 15.06.2012 № 03-03-06/1/308, от 29.09.2011 № 03-03-06/2/150)
    • на суммы процентов за пользование чужими денежными средствами, взысканных арбитражным судом (Письмо Минфина РФ от 24.07.2013 № 03-03-06/1/29315)
    • по договорам займа (Письмо Минфина РФ от 04.02.2011 № 03-03-06/1/70).

    Для целей налогообложения в учетную политику включается пункт о самом факте создания резерва, так как формирование резерва – право налогоплательщика, а не обязанность.

    После того, как дебиторская задолженность признана в соответствии с учетной политикой организации сомнительной, фирма должна создать резерв. Основанием послужит приказ по сомнительным долгам. Образец ниже. ПРИКАЗ № 2 о создании в бухучете резерва по сомнительным долгам ПРИКАЗЫВАЮ:

    • Создать в бухучете резерв по сомнительным долгам в размере 590 000 руб.
    • Признать задолженность ООО «Недобросовестный» в размере 590 000 руб., не обеспеченную гарантией и не оплаченную по договору в срок, сомнительной.
    • Ответственным за исполнение приказа назначить главного бухгалтера Петренко С.В.

    Директор И.Ф.

    Корольков Для учета резерва используется счет 63 «Резервы по сомнительным долгам». Создание резерва сомнительных долгов в бухгалтерском учете отразите проводкой: Дебет 91/2 «Прочие расходы» — Кредит 63 Отчисления в резерв по сомнительным долгам списываются на прочие расходы и относятся на финансовые результаты.

    Основанием для данной проводки будет являться бухгалтерская справка-расчет (профессиональное суждение, экспертное заключение). Сумма создаваемого резерва в бухучете не ограничена, в отличие от налогового учета. Для налоговых расходов размер резерва по сомнительным долгам ограничен – в пределах 10% от выручки периода, за который создается резерв.

    В случае полной или частичной оплаты долга контрагентом созданный резерв корректируется.

    Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете: полный справочник для бухгалтеров

    Создание резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете позволяет показать реальную картину финансового положения дел в организации.

    Восстановление резерва по сомнительным долгам будет в сумме погашения задолженности.

    Таким образом, необходимо в учетной политике по бухгалтерскому учету определить порядок создания резерва. (п. 7 ПБУ 1/2008). Можно закрепить следующие способы: 1. Интервальный способ; 2. Экспертный способ; 3. Статистический способ.1.Интервальный способ. Размер отчислений в резерв рассчитывается ежеквартально (ежемесячно) в процентах от суммы долга в зависимости от длительности просрочки, например, как в налоговом учете.
    Данный метод позволяет сблизить бухгалтерский и налоговый учет и определять размер отчислений в резерв по каждому сомнительному долгу пропорционально периоду просрочки.Поскольку за основу здесь берутся правила создания резерва как в налоговом учете, то удобнее воспользоваться следующим алгоритмом: Срок неисполнения обязательств, дней Действия Менее 45 Не создавать От 45 до 90 В объеме 50% от суммы долга Свыше 90 На полную сумму долга При неиспользовании резервов в течение года, идущего за годом их отражения в учете, они должны быть списаны 31 декабря на счет 91, субсчет «Прочие доходы».Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете складываются по итогам инвентаризации дебиторской задолженности на конец года (иного отчетного периода).Например. По результатам инвентаризации задолженности покупателей на 31.12.2016 в ООО «Ромашка» выявлено следующее:ПокупателиСрок оплатыСумма долга, руб.Период неисполнения обязательств, днейКатегория задолженностиИП Иванов И.

    И.15.01.201715 600—НеоплаченнаяИП Петров П. П.30.11.201684 88831СомнительнаяИП Сидоров С.

    Н.13.11.201656 40053СомнительнаяООО «Ромашка»05.11.2016148 35456ПросроченнаяООО «Лютик»01.08.2016246 742152СомнительнаяИтак, как видим по долгу ИП Иванова И. И. резерв не начисляется, так как не наступил еще срок оплаты.

    По долгу ИП Петров П.П. задолженность хоть и является сомнительной, но просрочка менее 45 дней, поэтому резерв тоже не начисляется. По ИП Сидоров С.Н.,ООО «Ромашка» и ООО «Лютик» резерв создается, так как данные задолженности попадают в категорию сомнительных.В результате созданы резервы:ПокупателиСумма резерваАлгоритм расчетаИП Сидоров С. Н.28 200 = 56 400 × 50%В объеме 50% от суммы долга, так как просрочка оплаты в интервале 45–90 дней ООО «Ромашка»74 177 = 148 354 × 50%ООО «Лютик»246 742В полной сумме, так как просрочка платежа более 90 днейИтого349 119— Резерв начисляется общей сумой на 31.12.2016 года:Дебет 91-2 — Кредит 63 -349 119,00 руб.

    2.Экспертный способ. Резерв создается по каждому сомнительному долгу в сумме, которая, по мнению организации, с высокой вероятностью не будет погашена.Например. ООО «Ромашка» 13 ноября 2016 г. отгрузило товары ООО «Лютик» на сумму 118 000 руб., включая НДС.

    Согласно договору оплата товара должна быть произведена в течение 10 дней с момента отгрузки.

    Учетной политикой для целей бухучета ООО «Ромашка» предусмотрено, что «сомнительный» резерв формируется ежемесячно исходя из оценки каждого долга.

    Приказ о создании резерва по сомнительным долгам образец

    Если проанализировать разъяснения Минфина России, то под это определение не подпадают, в частности, следующие долги:

    1. долги, приобретенные по договору уступки права требования (письмо от 04.08.09 № 03-03-04/3);
    2. задолженность поставщику, получившему предоплату (письмо от 17.06.09 № 03-03-06/1/398);
    3. долги по штрафным санкциям за нарушение условий договора (письмо от 05.05.06 № 03-03-04/2/129);
    4. задолженность по ценным бумагам (письмо от 15.11.05 № 03-03-04/3/15).

    В каком виде составляется.

    В форме приказа руководителя. Но чтобы иметь возможность без проблем сформировать резерв в 2010 году, это безопаснее изначально зафиксировать в налоговой учетной политике на этот год.

    Со ссылкой, что более подробный порядок прописывается в отдельном приказе руководителя организации. Что обязательно должно быть в документе. Порядок создания резерва довольно подробно прописан в статье 266 НК РФ.

    Его размер не должен превышать 10 процентов от суммы выручки отчетного или налогового периода. При просрочке от 45 до 90 дней долг включается в резерв в половинном размере, при опоздании с оплатой свыше 90 дней – полностью.

    Эти условия действуют независимо от того, прописаны они в приказе руководителя или нет. Поэтому их утверждать не обязательно.

    Эффективнее уделить внимание неясным моментам, которые могут возникнуть.

    В приказе можно указать, что для расчета резерва используется задолженность с учетом НДС.

    Прямо это в НК РФ не прописано, но судебная практика исходит из того, что в расчет должна приниматься вся сумма, предъявляемая покупателю (определение Конституционного суда РФ от 12.05.05 № 167-О, постановление Президиума ВАС РФ от 23.11.05 № 6602/05). Сложность в признании долга сомнительным может возникнуть, если в договоре не указан срок оплаты.

    В этом случае помогут нормы пункта 2 статьи 314 ГК РФ, согласно которым такое обязательство должно быть исполнено в течение семи дней с момента предъявления требования кредитором. С этого дня отсчитывается срок опоздания с платежом для целей формирования резерва. Налоговикам на местах будет труднее оспаривать этот порядок, если он будет закреплен в приказе руководителя и подтвержден успешной судебной практикой (постановления федеральных арбитражных судов Северо-Кавказского от 04.05.09 № А32-15410/2008-59/155, Поволжского от 08.05.08 № А12-10217/07, Волго-Вятского от 19.11.07 № А82-15294/2006-37 округов).

    Далее необходимо решить организационный вопрос: переносить ли на следующий отчетный или налоговый период остаток резерва, который не был использован (п. 5 ст. 266 НК РФ). на цифрах По состоянию на 31 марта 2010 года резерв сформирован в сумме 200 тыс рублей. В течение II квартала за счет него было списано 15 тыс.
    рублей безнадежных долгов. Неиспользованный остаток составил 185 тыс.

    рублей. Исходя из результатов инвентаризации на 30 июня, резерв должен равняться 230 тыс.

    рублей. Если компания будет переносить остаток резерва, то для корректировки во II квартале она учтет 45 тыс.

    рублей в расходах (230 – 185).

    Sokolieds.ru

    на цифрах По состоянию на 31 марта 2010 года резерв сформирован в сумме 200 тыс рублей. В течение II квартала за счет него было списано 15 тыс.

    рублей безнадежных долгов. Неиспользованный остаток составил 185 тыс.

    рублей. Исходя из результатов инвентаризации на 30 июня, резерв должен равняться 230 тыс.

    рублей. Если компания будет переносить остаток резерва, то для корректировки во II квартале она учтет 45 тыс. рублей в расходах (230 – 185). Если она откажется от переноса, то ей придется восстановить в доходах остаток резерва в сумме 185 тыс.

    рублей и учесть в расходах формирование нового – 230 тыс. рублей. В обоих случаях налоговая база II квартала уменьшится на 45 тыс.

    рублей. При этом размер резерва необходимо ограничивать 10 процентами от выручки до корректировки на остаток (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 11.07.07 № Ф09-7932/06-С3 оставлено в силе определением ВАС РФ от 08.11.07 № 14255/07).

    Это также можно отразить в приказе. При формировании резерва может возникнуть вопрос: можно ли включать в расчет долги, ставшие сомнительными в прошлые налоговые периоды. В письме от 20.01.05 № 02-3-08/274 ФНС России указала, что можно.

    Это подтверждают и суды (постановления федеральных арбитражных судов Уральского от 27.11.08 № Ф09-8876/08-С3, Дальневосточного от 15.12.08 № Ф03-5524/2008 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 19.06.09 № ВАС-4187/09) округов), но для усиления своей позиции это можно зафиксировать в приказе.

    Особенно в документе важно прописать, когда создается резерв – по итогам каждого отчетного периода или только в конце года.

    Налоговики однозначно заявляют, что раз компания решила создавать резерв, то это нужно делать каждый отчетный период. Однако формулировки НК РФ позволяют и другую трактовку, что подтверждают даже суды (постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 17.10.08 № А56-48759/2007, от 03.08.07 № А56-49676/2006).

    Таким образом, если у компании основная прибыль ожидается в конце года, она может выбрать формирование резерва только по итогам налогового периода. Тогда компания избежит ненужной работы по инвентаризации и формированию резерва в течение года, когда он не приносит ожидаемой налоговой экономии. Еще одна возможность самостоятельно варьировать размер резерва – установить в приказе, что для включения долга в расчет необходимо одобрение, например, финансового директора компании.

    Тогда компания сможет контролировать сумму отчислений в резерв в течение года. Правда, только в сторону уменьшения. Это позволит избежать лишних убытков в декларации по налогу на прибыль.

    Дополнительные меры безопасности.

    Некоторые налоговики на местах считают, что компании не вправе создавать резерв по сомнительным долгам, если просрочка платежей невелика, а безнадежных долгов и вовсе нет. Конечно, суды выносят решения в пользу налогоплательщика, но споры не исключены (постановления федеральных арбитражных судов Северо-Западного от 17.01.08 № А56-12719/2007, Волго-Вятского от 28.12.05 № А11-1770/2005-К2-19/95 округов).

    Сомневаетесь в должниках? Создавайте резерв!

    При этом выручку надо брать без учета НДС, Учет отчислений в резерв Включаются в состав прочих расходов.

    Сам резерв учитывается на счете 63 «Резервы по сомнительным долгам». В балансе остаток по этому счету отдельной строкой не показывается. На сумму созданного резерва надо уменьшить сомнительную дебиторскую задолженность.

    О наличии и движении резерва следует сообщить в пояснениях к балансу и отчету о финансовых результатах Учитываются в составе внереализационных расходов. Суммы отчислений в резерв нужно отразить по строке 200 приложения № 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.

    А сумму безнадежных долгов, не покрытых за счет средств резерва, — по строке 302 этого приложения Формы первичных документов для учета результатов инвентаризации в электронном виде можно найти: Очевидно, что в налоговом учете правила создания резерва довольно жесткие.

    Хотя, согласитесь, в целом обоснованные. Так что те, кто хочет упростить себе работу, могут в бухгалтерской учетной политике прописать те же правила, что применяются в налоговом учете. Более того, некоторые даже закрепляют в бухучете 10%-й лимит по выручке (особенно если им не нужно проводить аудиторскую проверку).

    В таком случае остаток по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» будет совпадать с остатком одноименного резерва в налоговом учете. Сумма отчислений в резерв, списанная на текущие расходы, также будет одна и та же в налоговом и бухгалтерском учете.

    Если же организация более серьезно относится к созданию данного резерва в бухучете, то могут появиться разницы по ПБУ 18/02.

    / условие / С 2013 г. организация решила создавать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете.

    В I квартале 2013 г. просроченных долгов не было, а в конце II квартала был всего один просроченный долг: у должника 1 на сумму 400 000 руб. (7 дней просрочки). Резерв сомнительных долгов по итогам I и II квартала не создавался.

    По результатам инвентаризации на 30.09.2013 выявлено четыре должника: Наименование должника Количество дней просрочки Сумма задолженности с учетом НДС, руб. Должник 1 99 400 000 Должник 2 73 300 000 Должник 3 54 200 000 Должник 4 6 100 000 Величина выручки за январь — сентябрь составила 5 700 000 руб.

    (без учета НДС). / решение / В налоговом учете резерв сомнительных долгов надо создавать так.

    ШАГ 1. Определяем сумму, которую можно зарезервировать, исходя из величины просроченных долгов и количества дней просрочки.

    Наименование должника Процент отчислений в резерв (зависит от количества дней просрочки) Расчетная сумма отчислений в резерв, руб. Должник 1 100 400 000 Должник 2 50 150 000 (300 000 руб. x 50%) Должник 3 50 100 000 (200 000 руб.

    x 50%) Должник 4 0 0 Итого: 650 000 ШАГ 2.

    Определяем максимально возможную сумму резерва.

    Исходя из размера выручки за 9 месяцев (выручка берется нарастающим итогом с начала года) она составит 570 000 руб. (5 700 000 руб. x 10%). ШАГ 3.

    Сравниваем суммы, полученные в шаге 1 и шаге 2, и выбираем минимальную — 570 000 руб.

    Эту сумму надо уменьшить на остаток резерва, перешедший с предыдущего квартала.

    Все о резервах, налоговых и бухгалтерских

    А годовую инвентаризацию дебиторской задолженности по-прежнему проводить нужно. 4. Сомнительным долгом признается задолженность покупателей, связанная с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, которая:

    1. не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией;
    2. не погашена в установленный договором срок.

    4.

    Сомнительная — любая задолженность, которая:

    1. не обеспечена гарантиями;
    2. не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором. Причем не важно, наступил срок ее погашения или еще нет.

    В бухгалтерском учете сомнительной нужно признавать задолженность не только по расчетам за товары, работы, услуги, но и за нечто иное — к примеру, долг по выданному займу.

    5. Сумма отчислений в резерв зависит от сроков возникновения каждого сомнительного долга в отдельности.

    5. Сумму отчислений в резерв бухгалтер определяет в зависимости от риска неполучения денег.В учетной политике организация может закрепить конкретный порядок определения сумм отчислений в резерв.В бухгалтерском учете по просроченной задолженности можно установить такие же проценты отчислений в резерв, как и в налоговом учете.
    Срок возникновения сомнительного долга (с даты оплаты по договору) Процент от суммы долга (с учетом НДС), учитываемый при формировании резерва по сомнительным долгам Менее 45 дней 0 От 45 до 90 дней (включительно) 50 Более 90 дней 100 6.

    Общая сумма создаваемого резерва не может быть больше 10% выручки от реализации отчетного (налогового) периода без НДС. 6. Сумма создаваемого резерва по каждому долгу ограничена лишь суммой самого долга. Никаких иных ограничений нет.

    7. Использовать резерв можно только на списание долгов, признаваемых безнадежными.

    При этом за счет резерва вы можете списывать только те долги, которые участвовали при его формировании. Другие долги, которые в расчете величины резерва не учитывались (например, не рассматривались в качестве сомнительных), можно учесть сразу в составе внереализационных расходов, как только они стали безнадежными; , , .

    7. Списание безнадежных долгов оформляется проводкой дебет 63 – кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (или другого счета для расчетов).В балансе резерв отдельно не отражается. На его сумму корректируется (уменьшается) сумма самой дебиторской задолженности.

    8. По окончании года неиспользованную сумму резерва можно перенести на следующий год.Но при создании резерва в I квартале следующего года надо будет учитывать этот переходящий остаток. И общее ограничение в 10% от выручки надо будет рассчитывать с выручки за I квартал. 8. На конец года надо проверить оценку каждого сомнительного долга.Если резерва недостаточно, нужно сделать дополнительные отчисления.

    Если резерв больше, чем нужно, — надо учесть сумму превышения в прочих доходах. Резерв на предстоящую оплату отпусков работникам(аналогично начисляется резерв на выплату ежегодных вознаграждений по итогам работы за год и выслугу лет) 1.

    Создание резерва по сомнительным долгам: образец приказ, формирование отражается записью, справка расчет, восстановление, как создать, документальное оформление

    Величина зависит исключительно от размера невозвратной или потенциально невозвратной задолженности.Если ситуация с долгами меняется, то можно изменять объем РСД, руководствуясь текущей ситуацией.Все неизрасходованные суммы РСД можно по завершении года списать.

    При возникновении новой сомнительной задолженности создается новый резерв.Для учета РСД в бухгалтерском учете используется счет 63.

    Формирование РСД в бухучете отображается проводкой следующего вида:Дт 91-2 «Прочие расходы» Кт 63Отчисления в РСД списываются в дебет на прочие расходы и причисляются к финансовым результатам.Основанием для этой проводки служит бухгалтерская справка-расчет (экспертное заключение, профессиональное суждение).

    Сумма формируемого резерва в бухучете не ограничена в отличие от налогового учета.Величина резерва по сомнительной задолженности для налоговых расходов ограничена.

    Сумма допустимого РСД составляет не более 10 % от выручки отчетного периода, за который формируется резерв.Но при этом образование РСД не считается для налогового учета обязательным. Решение об учреждении резерва принимается налогоплательщиком самостоятельно.Но по части прочих расходов данный резерв больше регламентирован, чем бухгалтерский.

    Отличают его следующие нюансы:jurist-protect.ruЭкономический кризис и недобросовестные контрагенты могут привести к возникновению у организаций долгов, которые вряд ли будут погашены. Чтобы эта задолженность не висела на счетах расчетов тяжелым грузом и не завышала показатели в балансе, компании создают резервы по сомнительным долгам.Сомнительные долги — дебиторская задолженность, которая не погашена в установленные соглашением сроки или с высокой степенью вероятности не будет погашена, а также не обеспечена соответствующими гарантиями.На размер резерва по сомнительным долгам уменьшается сумма дебиторской задолженности в бухгалтерском балансе. По каким правилам создаются резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете, как их использовать и восстановить читайте в данной статье.1.

    Обязателен ли резерв по сомнительным долгам2. Учетная политика по сомнительным долгам3. Приказ по сомнительным долгам образец4.

    Создание резерва сомнительных долгов в бухгалтерском учете5. Восстановление резерва по сомнительным долгам6.

    Использование резерва по сомнительным долгам7.

    Пример резерва по сомнительным долгам с проводками8. Инвентаризация резерва по сомнительным долгам9. Резервы по сомнительным долгам в 1с 8.310.

    Резерв по сомнительным долгам в балансе11. УСН резерв по сомнительным долгамИтак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.(если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р)Более подробно, чем в видео, разберем тему дальше в статье.Правила формирования резерва по сомнительным долгам различны для целей бухгалтерского и налогового учета.В бухгалтерском учете применяются следующие нормы:Создание резерва по сомнительным долгам – обязанность организации согласно п.

    Резерв по сомнительным долгам: когда обязательно его создавать

    Несмотря на имеющиеся различия в формировании резерва по сомнительным долгам в налоговом учете в сравнении с бухгалтерским существуют и общие правила по их созданию, среди которых:

    • Составление резервных источников на базе результатов инвентаризации.

    Налоговое законодательство устанавливает сроки проведения инвентаризации, соответствующие налоговому или отчетному периоду. Что касается бухучета, то руководитель может сам определить периодичность проведения инвентаризации задолженности.

    На практике рекомендуется, чтобы срок обеих сверок совпадал.

    • Возможность применения таких операций как:
    • Формирование с делением обязательств по аналитике.
    1. восстановление/списание неиспользованных сумм;
    2. списание обязательства, признанного безнадежным.
    3. изменение величины резервных отчислений;

    Не обязательно резервные отчисления в налоговом и в бухгалтерском учете должны совпадать, так как в бухучете они создаются по любому сомнительному долгу, а в налоговом учете только по задолженности в связи с продажей товаров, выполнением работ или услуг. Разницы при этом расцениваются как временные, а суммы налога, начисляемые на них, отражаются на сч.09 и 77. Однако нельзя утверждать, что факт различий между двумя учетами резервных источников является закономерностью.

    Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете означает отражение в балансе суммы дебиторской задолженности за вычетом созданных резервных отчислений. Правила создания резервного источника в бухгалтерском учете следующие:

    • Применяется к задолженности любого типа.
    • Обязательность резервирования по любой недоимке, вызывающей сомнение.
    • Формирование независимо от того, будет ли создано аналогичное обеспечение в налоговом учете.
    • Создается не только по просроченным долгам, но и по задолженности с ненарушенным сроком оплаты, но вызывающей сомнения.
    • Обязательность в формировании всеми юридическими лицами без исключения.
    • В части неизрасходованных сумм обязательное списание на финансовые результаты на конец года, следующим за годом образования резервного источника.
    • Возможность самостоятельного указания величины резервных отчислений.
    • Возможность самостоятельного признания обязательства сомнительным, контрагента неплатежеспособным, а оплаты маловероятной.

    Учетная политика компании должна содержать информацию о порядке создания и использования резервных отчислений. При создании резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете могут быть использованы, например, следующие способы:

    • Интервальный

    Заключается в отражении величины резервных отчислений ежеквартально или ежемесячно исходя от длительности просрочки в процентах от суммы долга.

    • Экспертный

    Дает возможность создавать по каждому обязательству, вызывающему сомнение, резервные отчисления в сумме, которую, по мнению руководства, контрагент не погасит в срок.

    • Статистический

    Резерв по сомнительным долгам. Бухгалтерский учет. Примеры и советы

    При этом если данная задолженность сохраняет статус сомнительной, то по ней вновь должен быть начислен резерв.

    В бухгалтерской отчетности сомнительные долги отражаются по строке 1230 баланса уже за минусом резерва (п. 35 ПБУ 4/99), а отчисления в резерв по сомнительным долгам отражаются по строке 2350 «Прочие расходы» отчета о финансовых результатах (п.

    11 ПБУ 10/99). Таким образом, в бухгалтерском учете одновременно отражаются:

    1. и сомнительные долги в полной сумме;
    2. и сумма созданного резерва.

    В балансе в результате создания резерва:

    1. на ту же величину уменьшается нераспределенная прибыль.
    2. дебиторская задолженность уменьшается либо на всю сумму сомнительного долга, либо на ее часть;

    Списание долгов за счет резерва на показатели бухгалтерской отчетности не влияет. При создании резерва по сомнительным долгам можно использовать следующие способы.Интервальный способ. Размер отчислений в резерв рассчитывается ежеквартально (ежемесячно) в процентах от суммы долга в зависимости от длительности просрочки, например, как в налоговом учете.

    Так согласно п.4 ст. 266 НК РФ сумма резерва по сомнительным долгам начисляется в зависимости от сроков нарушения должником своих обязательств по окончании соответствующего периода (квартала или года) по результатам инвентаризации задолженности.

    Согласно этой норме суммы дебиторской задолженности включаются в расчет резерва следующим образом: Если срок нарушения должником своих обязательств по окончанию квартала (полугодия, 9 месяцев, года) не превышает 45 дней, то резерв по данной задолженности не создается.

    При просрочке от 46 дней до 90 дней включительно резервируется 50% суммы долга. Если должник не платит более 90 дней, резерв увеличивается до полной суммы долга.Экспертный способ. Резерв создается по каждому сомнительному долгу в сумме, которая, по мнению организации, не будет погашена.

    Если применяется интервальный или экспертный способ:

    1. при погашении долга, под который создавался резерв, сумма резерва восстанавливается, т.е. включается в прочие доходы.
    2. при признании долга, под который создавался резерв, безнадежным он списывается за счет резерва. Если суммы резерва недостаточно, часть долга, не покрытая резервом, списывается в прочие расходы;

    Статистический способ.

    Размер отчислений в резерв по сомнительным долгам определяется по данным Организации за несколько лет как доля безнадежных долгов в общей сумме дебиторской задолженности определенного вида.

    Например, доля не оплаченных покупателями товаров в общей сумме задолженности покупателей.

    На последнее число каждого квартала (месяца) определяется величина резерва по формуле: Сумма резерва по сомнительным долгам определенного вида на последнее число квартала (месяца) = Сумма дебиторской задолженности этого вида на последнее число квартала (месяца) Х Доля безнадежных долгов в общей сумме дебиторской задолженности этого вида по данным организации.

    Если полученная величина резерва больше

    Образец приказ на создание резерва по сомнительным долгам образец

    Поэтому организация может занести это в приказ. В случае, когда договором не фиксируется дата оплаты, могут возникнуть проблемы с отнесением суммы к сомнительным долгам.

    Тогда можно руководствоваться НК, по которому задолженность должна быть погашена в течение 7 дней после направления требования. От подачи требования идет отсчет задержки платежа с целью планирования резерва.

    После нужно принять решение: переводить ли оставшуюся часть денежного запаса на будущий отчетный период или нет. Обязательно необходимо записать в приказе, когда планируется создание резерва – или же по окончании всякого отчетного периода, либо только в конце года.

    Сотрудники налоговой службы утверждают, что компания, планирующая создание финансового запаса, обязана делать отчисления по окончании каждого отчетного периода. Однако формулировка НК РФ позволяет сделать выводы, что в случае, когда основная часть прибыли поступает в компанию в конце года, организация имеет право формировать резерв исключительно по окончании года. Значит, фирма не будет проводить излишнюю работу по проведению инвентаризации всякий отчетный период перед тем, как создать резерв по сомнительным долгам.

    Кроме того, компания имеет право указать в приказе, что сумма задолженности включается в резерв только после согласования с определенным должностным лицом, к примеру, главным бухгалтером. Благодаря этой уловке, появляется возможность контроля резервного фонда на протяжении года, но исключительно в меньшую сторону.

    Зато это поможет уйти от чрезмерных убытков в декларации. Образец приказа о создании резерва по сомнительным долгам вы можете скачать на нашем сайте по ссылке. Для создания резерва по сомнительным долгам используется справка-расчет.

    Оформляется этот документ бухгалтером.

    Это не нормативный документ, потому необходимо подобрать и отдать на утверждение руководству форму. Безусловно, в справке-расчете по неблагонадежным долгам должны присутствовать все обязательные реквизиты.

    В учете задействуется счет 63 «Резервы по сомнительным долгам».

    Формирование резерва по сомнительным долгам отражается записью: Дт 91 (субсчет «Прочие расходы») Кт 63. Отчисления в финансовый запас относятся на счет «Прочие расходы».

    Для этой проводки основание – Справка-расчет. Восстановление резерва по сомнительным долгам возможно в таких ситуациях:

    1. при ликвидации резерва, если закончился предельный срок.
    2. если происходит выплата задолженности частично или полностью;

    Сотрудничество с недобросовестными контрагентами или обстоятельства могут привести к возникновению задолженности, которая вряд ли будет возвращена. Нужен ли резерв по сомнительной задолженности в 2020 году?

    В предпринимательской деятельности к разряду сомнительных долгов относится задолженность, не возвращенная в положенные сроки и не обеспеченная никакими гарантиями.

    Сумма такого долга увеличивает объем дебиторской задолженности при составлении бухгалтерского баланса, хотя может так и остаться не возвращенной. Нужно ли для сомнительных долгов образовывать резерв в 2020 году?

    Приказ о создании резерва по сомнительным долгам (образец)

    Поэтому организация может занести это в приказ.В случае, когда договором не фиксируется дата оплаты, могут возникнуть проблемы с отнесением суммы к сомнительным долгам. Тогда можно руководствоваться НК, по которому задолженность должна быть погашена в течение 7 дней после направления требования.От подачи требования идет отсчет задержки платежа с целью планирования резерва. После нужно принять решение: переводить ли оставшуюся часть денежного запаса на будущий отчетный период или нет.Обязательно необходимо записать в приказе, когда планируется создание резерва – или же по окончании всякого отчетного периода, либо только в конце года.

    Сотрудники налоговой службы утверждают, что компания, планирующая создание финансового запаса, обязана делать отчисления по окончании каждого отчетного периода.

    Резерв создается на основе результатов проведенной инвентаризации дебиторской задолженности организацииОднако формулировка НК РФ позволяет сделать выводы, что в случае, когда основная часть прибыли поступает в компанию в конце года, организация имеет право формировать резерв исключительно по окончании года.

    Значит, фирма не будет проводить излишнюю работу по проведению всякий отчетный период перед тем, как создать резерв по сомнительным долгам.Кроме того, компания имеет право указать в приказе, что сумма задолженности включается в резерв только после согласования с определенным должностным лицом, к примеру, главным бухгалтером. Благодаря этой уловке, появляется возможность контроля резервного фонда на протяжении года, но исключительно в меньшую сторону.

    Зато это поможет уйти от чрезмерных убытков в декларации.Образец приказа о создании резерва по сомнительным долгам вы можете скачать на нашем сайте по .Для по сомнительным долгам используется справка-расчет. Оформляется этот документ бухгалтером.

    Это не нормативный документ, потому необходимо подобрать и отдать на утверждение руководству форму.