Переуступка долга юридические лица налоговые обязательства 2023

Оплата по переуступке долга 2023 год

1 ст. 389 ГК РФ. Если сделка предполагает передачу прав на недвижимость, она должна быть внесена в Росреестр. Договор цессии не имеет указанных сроков действия, как и факторов, которые могут стать причиной его расторжения.

Инициатором выступает цедент или цессионарий, но не клиент-должник, а причиной расторжения могут быть:

1. изменение условий договора после его подписания.
2. нарушение законодательных норм при взыскании задолженности;
3. полное или частичное невыполнение обязательств одной из сторон;

Прекращение действия договора переуступки долга возможно без наличия нарушений его условий: достаточно обоюдного согласия сторон и отсутствия претензий друг к другу. В некоторых случаях расторжение может быть инициировано судом, если в договоре есть условия, нарушающие законодательство РФ.

Договор факторинга имеет сходную с цессией правовую природу и может считаться ее частным случаем, предполагая продажу долга за определенное вознаграждение. Оба вида сделки имеют отдельный порядок регулирования правоотношений в рамках Гражданского кодекса. Понятие договора факторинга определено в статье 824 ГК РФ.

В отличие от цессии, предметом сделки факторинга является предоставление финансовых средств, в которой передача права требования выступает в качестве обеспечения исполнения обязательств. Кроме этого, факторингом могут заниматься только коммерческие организации, тогда как цессия может быть осуществлена между любыми субъектами права. Одновременно с этим, солидарные кредиторы имеют законное право подписать договор, в котором можно предусмотреть порядок уступки, отличительный от зафиксированных Гражданским Кодексом РФ.

Новоиспеченный кредитор претендует на получение полного пакета прав, в том числе и тех, которые напрямую связаны с выполнением основных обязательств. Существенные условия В данной ситуации необходимо обратиться к Информационному Письму Президиума ВАС РФ от октября 2007 года № 120, в котором рассматривается практика использования Арбитражными судами положений Главы 24 Гражданского Кодекса. В частности в нем указано: “Судебный орган, принял решение сослаться на ст.

Это очень актуально, например, в автостраховании, когда машины перепродают по доверенности.

Однако, не все страховые компании на это идут. К примеру, в страховании ОСАГО государство ввело запрет на цессию, в связи с участившейся практикой мошенничества.

Уступка требований по договору поставки Перевод прав требования на другого кредитора уже давно стал популярным инструментом в хозяйственной деятельности предприятий. Один из таких примеров, является использование факторинга, то есть привлечения банка, в качестве посредника. Если стороны согласовывают оплату после перехода права требования, то необходимо учитывать, что до момента полной оплаты право признается находящимся в залоге у цедента на основании закона.

При согласовании цены целесообразно указать включен НДС в сумму, подлежащую выплате за уступаемое право, или нет. Особое внимание на это должен обратить

Переуступка права требования долга между юридическими лицами

Так происходит, когда к моменту организации сальдо (остаток) остается не обнуленным. По заключенному договору и подписанному акту сверки о взаиморасчетах в бухгалтерской программе производят смену контрагента.Особенностью цессионного соглашения между юрлицами является допустимость сделки между аффилированными сторонами.Важным требованием при подписании договора между предприятиями служит отражение смены сторон в проводках бухгалтерского учета.

Помимо этого, решается вопрос налогообложения применительно к сделке, с учетом налоговых обязанностей по НДС.

При установлении умышленного занижения сделки по стоимости, представители ФНС уполномочены заниматься доначислением налога.Документальным основанием для цессии служит заключенный в письменном виде договор. Документ составляют с учетом определенных требований, включением значимых условий, а выбор конкретного вида цессионного договора определяют в индивидуальном порядке.Договор сопровождается приложением документов, подтверждающих законность сделки. В качестве приложений к соглашению выступают:

1. изначальный договор, наделивший одну из сторон правом требовать, а вторую сторону обязательством выполнить договоренности. Документальным основанием часто становятся договоры о кредитовании, либо о купле-продаже или поставке;
2. приходники, расходные ордера, свидетельствующие о наличии обязательств.
3. акт проведенных взаиморасчетов (сверка);

В отдельном документе, приложении к цессионному соглашению, стороны вправе включать дополнительные положения о процедуре.В зависимости от обстоятельств сделки, стороны цедент-цессионарий выбирают один из вариантов договора:

• По количеству сторон.

  Обычный договор представляет собой двустороннее соглашение, с обязательным уведомлением должника о произошедших изменениях.

  Ускорить процедуру переоформления позволит трехстороннее соглашение, однако оно подразумевает наличие согласия от самого должника.

  В отличие от двухстороннего документа, его подписывают три участника, т.

  е. в конце должно стоять три подписи.

• Безоплатный/оплатный, в зависимости от условий смены дебитора.
• Исполнительный лист подразумевает оформление переуступки после обращения в арбитраж.

  По рассмотрении иска судья принимает решение о частичном переводе обязательств.

• По принципу возмездности.

  Цессия бывает возмездной или безвозмездной. Если право требования переходит с оплатой некоторой суммы, то подписывается возмездный договор цессии.

  Иногда переуступка – вынужденная мера, которая позволила бы вернуть средства, выданные должнику, хотя бы частично.

  Когда банк обращается к коллекторскому агентству и договаривается о передаче права взыскания, чаще всего коллекторы выкупают долг за сумму, гораздо меньшую, чем было отдано заемщику.

  После перехода прав новый кредитор не вправе менять объект претензий, сумму, условия. Когда стороны договариваются о безвозмездной цессии, право переходит новому взыскателю без уплаты вознаграждения.

При составлении договора стороны включают значимые условия по возникшей предварительной договоренности.

Переуступка долга: правила и процедуры

Если таковых условий в кредитном контракте нет, то кредитор вправе без уведомления должника перепродать задолженности третьим лицам.

Такие условия можно прописать отдельно. Например, если между получателем и займодателем будет заключено дополнительное соглашение о невозможности переуступки прав.

Переуступка долга — это платная процедура.

Стоимость сделки — сумма долговых обязательств. Помимо основной стоимости задолженности, в сумму сделки могут быть включены дополнительные услуги. Но стороны могут договориться и о безвозмездной передаче долговых обязательств.

В таком случае для участников сделки возникают налоговые риски. Например, для простых граждан — это облагаемая НДФЛ материальная выгода. А для предпринимателей и организаций — риски, связанные с исчислением налога на прибыль и НДС.

Например, сделка облагается НДС при уступке права требования долга (пп.

1 п. 1 ). Порядок обложения зависит от следующих факторов (п.

2 , п. 1, 2, 4 , Письма Минфина России от 24.03.2017 № 03-07-11/17212, от 27.07.2016 № 03-07-11/43845):

1. вид приобретаемых прав.
2. разница между суммой задолженности и суммой сделки;
3. личность цедента;

А вот передача прав по кредитному договору или договору займа не облагается НДС.

Также необлагаемыми считаются операции по переуступке прав к взысканию авансовых платежей первоначальному кредитору. В отношении налога на прибыль сумма дохода от уступки признается выручкой от реализации. А расходы по уступке и траты, связанные с реализацией, можно учесть при исчислении налога на прибыль организаций.

Процедура, которая предусматривает перевод должником своего долга на другое лицо, допускается, но при соблюдении ряда обязательных требований. Назначить нового ответчика не так уж и просто.

Во-первых, перевод долга допускается только при согласии кредитора.

Займодавец должен проверить платежеспособность нового плательщика по кредиту.

Во-вторых, необходимо определиться с видом перевода задолженности. Выделяют два способа: кумулятивный и привативный. Кумулятивный способ предусматривает, что и старый и новый должники будут нести солидарную ответственность по возврату кредита или займа.

В то время как привативный предусматривает полное исключение первоначального должника из договорных обязательств. То есть отвечать по долговым обязательствам будет новый субъект.

В-третьих, процедура перевода задолженности требует документального оформления. Между сторонами заключается соглашение.

Причем соглашение на перевод задолженности трехстороннее. То есть затрагивает и кредитора, и действующего должника, и нового ответчика по долговым обязательствам.

Договор цессии на кредиторскую задолженность 2023 год

Налоговую базу в таком случае нужно определять по правилам пункта 1 статьи 155 НК РФ. Там говорится, что облагаемая база — это превышение суммы дохода, полученного первонаальным кредитором, над размером денежного требования, права по которому уступлены. Таким образом, на практике первоначальному кредитору придется платить налог, только если он получил от нового кредитора сумму, превышающую саму задолженность.

п. 1, 3 ст. 271 НК РФ). Равно как учтены и расходы, связанные с такой реализацией (ст.

268 НК РФ, ст. 272 НК РФ). Какая-либо корректировка налоговой базы по первоначальной сделке в связи с уступкой не производится. А значит, предстоит разобраться только с доходом в виде суммы, полученной в результате уступки права требования.

Проблема тут в том, что финансовый результат цессии, как правило, отрицательный — право требования в большинстве случаев продается с дисконтом.

И законодатель учел этот момент, установив в подпункте 2.1 пункта 1 статьи 268 НК РФ, что налоговая база по цессии определяется по правилам, установленным статьей 279 НК РФ. А правила эти таковы: разница между стоимостью товаров (работ, услуг), право требования оплаты которых уступлено и суммой, полученной от покупателя долга является убытком. А порядок учета убытка зависит от того когда была продана задолженность.

Если долг продан до наступления срока платежа, то в расходы включается убыток, не превышающий сумму процентов по долговому обязательству, рассчитанную с учетом требований статьи 269 НК РФ. Сумму процентов можно рассчитать и по-другому — с использованием методов, установленных для взаимозависимых лиц разделом V.I НК РФ. В этом случае долговое обязательство принимается равным доходу от уступки права требования за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного договором на реализацию товаров (работ, услуг).

Способ, выбранный первоначальным кредитором для расчета процентов, нужно закрепить в учетной политике (п. 1 ст. 279 НК РФ). Ну а если задолженность продана уже после наступления срока платежа, то убыток учитывается целиком. Это следует из пункта 2 статьи 279 НК РФ.

Но при заключении договора цессии происходит прекращение задолженности покупателя перед продавцом «другим способом». А значит, именно в этот момент и нужно отразить в доходах выручку от реализации соответствующих товаров (работ, услуг).

Убыток от уступки права требования с 1 января 2023 года учитываем по новым правилам

х 15,3% х 25 дней/365 дней = 31 438 руб.

Остаток в размере: 150 000 – 31 438 = 118 562 руб. в расходы не берется. Использование второго метода для расчета убытка может доставить компании определенные неудобства.

Для того чтобы найти предельную процентную ставку необходимо использовать установленные в п.

1 ст. 105.7 НК РФ методы, а именно:

1. метод сопоставимой рентабельности;
2. метод распределенной прибыли.
3. затратный метод;
4. метод цены последующей реализации;
5. метод сопоставимых рыночных цен;

Следует отметить, что метод сопоставимых рыночных цен – основной в этом перечне. Использование его регулируется статьями 105.5 – 105.7, 105.9 НК РФ и позволяет использовать данные, как по своим сделкам, так и по сделкам сторонних компаний. Другие методы применяются, если отсутствуют сопоставимые сделки или вывод о соответствии цен по рыночной методике сделать затруднительно.

Впрочем, НК РФ в разделе V.1 не дает четких критериев, как правильно определить соответствие предельных процентных ставок их рыночным значениям.

Обычно применяются правила, указанные в статьях 105.5, 105.6, 105.9 НК РФ. Например, в соответствии с пунктом 11 статьи 105.

5 НК РФ для определения сопоставимости условий кредитного договора следует ориентироваться на валюту долга, срок погашения обязательства, а также на иные условия, влияющие на процентную ставку. Немало трудностей доставляет и сравнение трудно сопоставимых факторов – результата от уступки права требования и цены пользования деньгами на рынке.

В таких обстоятельствах долговые обязательства с рыночной ставкой следует выдавать в объеме, равном сумме убытка, в той же валют, что и в договоре уступки, а срок предоставления обязательств должен быть равен промежутку от момента уступки до момента платежа по договору, по которому уступается право требования. Если здесь и есть дополнительные критерии, то их весьма трудно предопределить. После того как компания изберет порядок нормирования свой выбор необходимо утвердить в учетной политике.

У компании могут возникнуть затруднения в определении процентной ставки, если сопоставимые обязательства отсутствуют и в собственной практике, и у других компаний.

Пример Используем исходные данные предыдущего примера и предположим, что величина процентной ставки, рассчитанной с применением метода сопоставимых рыночных цен на собственных сделках, составила 16,5%.

Важно Предельная величина убытка, который можно учесть в расходах, составит в этом случае: 3 000 000 руб.

х 16,5% х 25 дней/365 дней = 33 904 руб.

Заметно, что убыток при таком расчете несколько больше чем тот, который получен при использовании положений пп.

Нюансы процесса переуступки долга в 2023 году

Делать это нужно обязательно, если одной из сторон является юридическое лицо. Если же сделка заключается между гражданами, то составлять письменное соглашение не требуется по закону.

Но, это рекомендуется сделать, так как могут возникнуть основания для судебного разбирательства. Сделка по передаче и отчуждению прав на долговые обязательства, должна быть заключена в соответствии с параграфом 1 главы 24 ГК ФР.

Точный список определяется индивидуально, в зависимости от нюансов сделки, в результате которой возник денежных долг. В зависимости от оснований, при которых возник долг, к договору цессии нужно приложить следующие документы: Договор займа физическому лицу был выдан процентный или беспроцентный займ Договор купли-продажи или поставки если сторонами являются покупатель и продавец, а долг возник в результате просрочки платежа или непоставки товаров Договор о кредитовании вместе с выпиской с расчётного счёта если сторонами является банк и гражданин (юридическое лицо) Обязательно нужно приложить график погашения задолженности, то есть, сколько и когда должник вносил денежных средств в счёт погашения займа или кредита.

Если он ничего не вносил, то выписка не нужна, но в договоре нужно пометить данный нюанс. Образец договора переуступки можно . Предприятия имеют права заключать между собой договор цессии, но с соблюдением некоторых нюансов.

Важно правильно составить соглашение и вовремя заплатить все налоги, тогда претензий со стороны контролирующих органов не будет.

Причиной составления и подписания такого договора между юридическими лицами является наличие безнадёжной дебиторской задолженности.

В роли нового кредитора могу выступать не только кредитные и финансовые учреждения, но и иные организации. Образец договора можно . Такое решение было принято ВС РФ в 2015 году.

С тех пор, безнадёжные долги могут быть проданы абсолютно любому предприятию. При составлении договора цессии между юридическими лицами стоит учесть некоторые особенности: Первоначальный кредитор может выступать в роли поручителя по сделке это условие обязательно должно быть прописано в «теле» договора или же вынесено в отдельное дополнительное соглашение Если стороны являются между собой аффилированными то это условие не будет считаться основанием для признания сделки недействительной Важно! Сделка цессии должна быть обязательно отражена в бухгалтерском учёте сторон.

У предприятий возникает обязанность по уплате НДС, поэтому нужно предусмотреть все тонкости. При переуступке долга между юридическими лицами налоговые последствия возникают из-за неправильного отражения налогов.

Налогообложение переуступки права требования долга в 2023 году

382 ГК РФ.

Видоизменение сторон кредитора могут быть запрещены либо же ограничены – отображается в ст. 383 ГК РФ. Например: Цедент, имеющий дебиторскую задолженность по отгруженным товарам в размере 118 000 руб. уступил требование по оплате цессионарию за 100 000 руб.

Цессионарий перечислил денежные средства в размере 100 000 руб.

на расчетный счет цедента. На дату поступления на расчетный счет денежные средства в размере 100 000 руб. включаются в доходы. При этом сумма уступленной задолженности в размере 118 000 руб.

в расходах не учитывается, налоговую базу при расчете единого налога не уменьшает. Цессионарий (новый кредитор), применяющий ОСН НДС 1.

Рассмотрим вариант, когда организация применяет метод начисления. Согласно положениям п. 1 ст. 248 , п. 5 ст. 271 НК РФ на дату получения оплат от должника вся полученная сумма цессионарием признается доходом.

Цессионарий вправе учесть затраты, связанные с приобретением права требования в составе расходов (пп.

2.1 п. 1 ст. 268, п. 3 ст. 279 НК РФ). В случае если по сделке получен убыток, цессионарий вправе признать его для целей налогообложения согласно положениям п.

2 ст. 268 и пп. 7 п. 2 ст. 265 НК РФ. Цессионарий (новый кредитор), применяющий УСН 1. Доходы при получении оплаты от должника по приобретенному праву требования, вытекающего из задолженности по оплате товаров (работ, услуг).

Согласно положениям п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст.

1. если срок платежа уже наступил, то убыток включается во внереализационные расходы в полном объеме.
2. если срок платежа еще не наступил, то во внереализационные расходах можно учесть только сумму, не превышающую предельную величину убытка, исчисленную по выбору налогоплательщика либо исходя из методов, применяющихся при контролируемых сделках, либо исходя из ключевой ставки ЦБ. При этом порядок учета убытка в этом случае должен быть закреплен в учетной политике и если предельная величина убытка будет определяться исходя из ключевой ставки, то следует указать, что предельный размер убытка определяется как сумма процентов по долговым обязательствам, исходя из максимальной ставки, установленной пп. 1. п. 1.2 ст. 269 НК РФ.

Например: Цедент, имеющий дебиторскую задолженность по отгруженным товарам в размере 118 000 руб.

(в т.ч. Например: Цедент, имеющий дебиторскую задолженность по отгруженным товарам в размере 118 000 руб. (в т.ч. НДС 18 000 руб.) уступил требование по оплате цессионарию за 100 000 руб. Налоговая база по НДС по сделке = сумма к получению от нового кредитора без НДС минус сумма уступленного долга с НДС.

Поскольку в данном случае налоговая база меньше нуля (100 000 руб. – 118 000 руб.), НДС не начисляется.

Если изменить условия примера, по которому уступка права требования составит 130 000 рублей, то налоговая база по сделке будет положительной (130 000 руб. – 118 000 руб.) и в этом случае необходимо будет начислить НДС по ставке 18%.

Вторая ситуация, на мой взгляд, маловероятна, т.к. обычно задолженности уступаются в лучшем случае по номинальной стоимости существующей задолженности, но в основном все же с убытком.

НДС при погашении долга по приобретенному праву требования

Тогда в нашем примере, при получении частичной оплаты в размере 20 руб.

налоговой базы не возникает (20 руб-30 руб.).

Но данную точку зрения с высокой долей вероятности придется отстаивать в судебном порядке.

Судебная практика по данному вопросу не сложилась. Но, как уже говорилось, суды поддерживают «пропорциональный» подход при определении налоговой базы по НДС (Постановление ФАС Уральского округа от 08.06.2012 N Ф09-3990/12 по делу N А50-18388/2011).

При исчислении НДС на дату погашения требования должником следует составить счет-фактуру в одном экземпляре «для себя».

Минфин РФ разъясняет, что в адрес должника счет-фактуру выставлять не нужно, это не предусмотрено нормами НК РФ (Письма Минфина России от 29.04.2016 N 03-07-11/25407, от 18.03.2015 N 03-07-05/14390). Выставленный «для себя» счет-фактуру следует зарегистрировать в книге продаж (п. 3 Правил ведения книги продаж).

По нашему мнению, счет-фактуру следует заполнить по аналогии с ситуациями, когда переуступается право требования.

Так, если право требования 100000 руб. приобретено за 90000 руб., от должника поступила оплата 100000 руб., то налоговая база (межценовая разница) составит — 10000 руб., а НДС — 1525 руб.

(10000*18/118). Тогда в графе 5 счета-фактуры указывается межценовая разница с учетом налога (в нашем примере, 10000 руб.), а в графе 8 — исчисленная расчетным методом сумма налога (в нашем примере, 1525 руб.), а в графе 9 — 100000 руб. (пп. «д» и «з» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры).

Книга продаж заполняется так: в графе 13б «Стоимость продаж по счету-фактуре.» — 100000 руб., в графе 14 «стоимость продаж, облагаемых по счету-фактуре.» — 10000 руб.

(пп. «т» п. 7 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением N 1137), графа 17 «Сумма НДС по счету-фактуре.» — 1525 руб. Код операции — 14. При этом отметим, что КВО 14 применяется для отражения операций по передаче имущественных прав, перечисленных в подпунктах 1 — 4 статьи 155 НК РФ, т.е.

формально в т.ч. при исчислении налоговой базы при погашении права требования.

Но ФНС РФ разъясняет, что при отражении в книге продаж записи по счету-фактуре с КВО 14 должны быть указаны: номер счета-фактуры, дата счета-фактуры, наименование и ИНН/КПП покупателя, стоимость имущественных прав по счету-фактуре с НДС и без НДС, сумма НДС (См.

комментарий к коду 14 в Письме ФНС России от 20.09.2016 N СД-4-3/17657@ «О направлении информации для использования в работе). Для выполнения данного требования, по нашему мнению, Вы можете в качестве реквизитов покупателя указать реквизиты свой организации. В тоже время, при отсутствии реквизитов покупателя в книге продаж можно указать код операции 26, данный код указывают при реализации товаров (работ, услуг) неплательщикам НДС в случае, когда в их адрес не выставляются счета-фактуры.

Ответственности за неверное указание кодов операций нормами НК РФ не предусмотрено.

В графе 3 раздела 9 декларации по НДС по строкам 010 — 220 отражаются данные, указанные, соответственно, в графах 2 — 8, 10 — 19 книги продаж.

Сегодня проводится акция — консультация юристов и адвокатов 0 — рублей.

успейте получить ответ бесплатно→

В случае несогласия с условиями Политики конфиденциальности Пользователь должен прекратить использование сайта http://online-sovetnik.ru .2.3. Настоящая Политика конфиденциальности применяется к сайту http://online-sovetnik.ru.

Онлайн Советник не контролирует и не несет ответственность за сайты третьих лиц, на которые Пользователь может перейти по ссылкам, доступным на сайте http://online-sovetnik.ru.2.4. Администрация не проверяет достоверность персональных данных, предоставляемых Пользователем.3. Предмет политики конфиденциальности3.1.

Настоящая Политика конфиденциальности устанавливает обязательства Администрации по неразглашению и обеспечению режима защиты конфиденциальности персональных данных, которые Пользователь предоставляет по запросу Администрации при регистрации на сайте http://online-sovetnik.ru или при подписке на информационную e-mail рассылку.3.2. Персональные данные, разрешённые к обработке в рамках настоящей Политики конфиденциальности, предоставляются Пользователем путём заполнения форм на сайте http://online-sovetnik.ru и включают в себя следующую информацию:3.2.1.

фамилию, имя, отчество Пользователя;3.2.2. контактный телефон Пользователя;3.2.3.

адрес электронной почты (e-mail)3.2.4. место жительство Пользователя (при необходимости)3.2.5. фотографию (при необходимости)3.3.

Онлайн Советник защищает Данные, которые автоматически передаются при посещении страниц:- IP адрес;- информация из cookies;- информация о браузере- время доступа;- реферер (адрес предыдущей страницы).3.3.1.

Отключение cookies может повлечь невозможность доступа к частям сайта , требующим авторизации.3.3.2. Онлайн Советник осуществляет сбор статистики об IP-адресах своих посетителей. Данная информация используется с целью предотвращения, выявления и решения технических проблем.3.4.

Любая иная персональная информация неоговоренная выше (история посещения, используемые браузеры, операционные системы и т.д.) подлежит надежному хранению и нераспространению, за исключением случаев, предусмотренных в п.п. 5.2. настоящей Политики конфиденциальности.4. Цели сбора персональной информации пользователя4.1.

Персональные данные Пользователя Администрация может использовать в целях:4.1.1. Идентификации Пользователя, зарегистрированного на сайте http://online-sovetnik.ru для его дальнейшей авторизации.4.1.2. Предоставления Пользователю доступа к персонализированным данным сайта http://online-sovetnik.ru.4.1.3.

Установления с Пользователем обратной связи, включая направление уведомлений, запросов, касающихся использования сайта http://online-sovetnik.ru, обработки запросов и заявок от Пользователя.4.1.4. Определения места нахождения Пользователя для обеспечения безопасности, предотвращения мошенничества.4.1.5.

Подтверждения достоверности и полноты персональных данных, предоставленных Пользователем.4.1.6.

Создания учетной записи для использования частей сайта http://online-sovetnik.ru, если Пользователь дал согласие на создание учетной записи.4.1.7. Уведомления Пользователя по электронной почте.4.1.8.

Переуступка долга между юридическими лицами налоговые последствия

Любое финансовое учреждение готово принимать подобные изменения, ведь в противном случае возврата денег ему не видать.Теперь посмотрим, как заключение договора цессии отразится в налоговом учете у компании — первоначального кредитора.

Если он уступает право требования по договору займа, то ситуация крайне проста. Тут в силу прямого указания в НК РФ налог на добавленную стоимость не начисляется (пп. 15, 26 п. 3 ст. 149 НК РФ).Для должника не имеет значения, какой именно долг у него перед кредитором (вытекающий из реализации или из займа).

В любом случае передача кредитором права требования этого долга другому лицу не обязывает должника восстанавливать НДС (если он предъявлялся). Ведь перечень оснований для восстановления налога закрытый и такого пункта, как заключение договора цессии, в нем нет (п.

3 ст. 170 НК РФ). Заметим, что при уступке права требования по договору займа вопрос с НДС вообще не возникает, т.к.

операция по предоставлению займа НДС не облагается, а значит, налог должнику не предъявляется и к вычету не принимается (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).Однако это справедливо для договора займа.

Иная картина в отношении поставок товаров или услуг. Сложность расчета налоговой базы определяется коллизионностью норм.

С одной стороны, мы имеем дело с передачей имущественных прав, а значит, придется платить НДС. С другой стороны, как определять налоговую базу в таком случае непонятно – соответствующей нормы, дающей четкие пояснения нет.

В соответствии с практикой, она зависит от факта передачи прав: рассчитывать ее нужно на дату заключения договора.В соответствии с законом договор этого типа в обязательном порядке заключается в письменной форме вне зависимости от стоимости сделки, размера кредита или других параметров. Документ приобретает юридическую силу сразу после подписания заинтересованными сторонами.Данный случай имеет место быть в кризисные годы, когда добропорядочный директор ликвидированной организации, переоформляет её долги на себя, как физ. лицо. Договор переуступки прав требования аналогичен заключаемым между юр.

лицами, но здесь указываются персональные данные физического лица.Также данный договор известен как договор цессии — иными словами, договор переуступки долга одного физ. или юр. лица стороннему третьему лицу на законном основании. При уступке прав требования, согласие на это должника не требуется.

Самый распространенный пример переуступки долга: продажа банком права взыскания долга по кредиту коллекторам.Также нужно знать некоторые особенности о подписании соглашений между сторонами, например, например, долги по соглашению подряда можно передавать всегда без ограничений, а по соглашению займа только кредитной организации. Последствия неправильного соглашения — это его расторжение, также должны быть аннулированы все бухгалтерские, налоговые проводки.У цедента не возникнут последствия по НДС после того, как будет подписан какой-либо договор цессиимежду юридическими лицами, который указал, что произошла переуступка долга, так

Как уступить право требования долга в закупках

Министерство финансов указывает, что передача долговых обязательств по государственным, муниципальным контрактам невозможна, так как взаиморасчеты заказчиков с поставщиками являются частью бюджетного процесса и исполнения бюджетных обязательств в расходной части (Письмо Минфина РФ № 24-05-09/57010 от 05.09.2017).

При заключении договора и постановке на учет БО информация о поставщике вносится в , который находится в открытом доступе.

Минфин ссылается на то, что финансирование и регулируется п. 5 ст. 219 БК РФ, в то время как цессия в бюджетном законодательстве не предусмотрена. Однако судебная практика утверждает противоположные нормативы.

Цессия и передача обязанностей должника в государственных закупках возможна при соблюдении определенных условий:

• Все обязательства поставщика по госконтракту исполнены в полном объеме, то есть поставлен товар или выполнены работы, услуги. Согласно ч. 5 ст. 95 44-ФЗ, запрет на смену поставщика в первую очередь направлен на защиту заказчика от недобросовестных исполнителей, которые выполняют условия договора ненадлежащим образом. Следовательно, если поставщик полностью выполнил свои основные обязательства — предмет контракта, то цессия возможна. Впервые эти выводы высказал Верховный суд в Определении № 307-ЭС16-19959 от 20.04.2017. Впоследствии эти же выводы повторили и в п. 17 обзора судебной практики от 28.06.2017 и последующих определениях по конкретным делам (например Определение от 12.10.2017 № 309-ЭС17-7107 по делу № А60-40121/2016).
• Заказчик предоставил свое согласие на уступку. Когда организация-заказчик выступает против перевода долговых условий, то без его согласия невозможно передать долговую обязанность (п. 2 ст. 388 ГК РФ).

Если же закупки осуществляются в рамках 223-ФЗ, то организация-заказчик должна руководствоваться нормами Конституции РФ, Федерального закона «О закупках отдельными видами юридических лиц», ГК РФ и своими Следовательно, если в документации заказчика предусмотрены торговые процедуры в форме конкурсов и аукционов, победитель закупки, согласно п. 7 ст. 448 ГК РФ, не вправе передавать свои права по договору цессии и переводить долговые отношения, возникшие на основании данного договора (Письмо Минэкономразвития № Д28и-183 от 21.01.2016).

Для уступки прав требования оплаты необходимо получить согласие заказчика.

Также поставщику надлежит полностью выполнить предмет контракта — поставить качественный товар в полном объеме, выполнить работу или оказать услугу надлежащим образом.

После получения уведомления о переходе прав по обязательству к новому кредитору необходимо уведомить его об этом в кратчайшие сроки. Также задолжавшая организация в обязательном порядке сообщает новому кредитору о возникновении оснований для возражения и предоставляет возможность для ознакомления с такими условиями.

В противном случае организация-должник не имеет возможности в дальнейшем указывать на эти основания. Поделиться с друзьями Если вы нашли ошибку в тексте, нажмите Ctrl+Enter или Cmd+Enter.

Переуступка долга между юридическим и физическим лицом

Налоговую базу в таком случае нужно определять по правилам пункта 1 статьи 155 НК РФ. Там говорится, что облагаемая база — это превышение суммы дохода, полученного первонаальным кредитором, над размером денежного требования, права по которому уступлены.

Таким образом, на практике первоначальному кредитору придется платить налог, только если он получил от нового кредитора сумму, превышающую саму задолженность.Как мы уже выяснили, договор цессии никак не затрагивает факт реализации товаров, работ или услуг.

Поэтому при методе начисления корректировки налоговой базы по налогу на прибыль цессия также не влечет. Ведь на дату уступки доходы от реализации товара (работ, услуг) уже учтены при налогообложении прибыли (п.

п. 1, 3 ст. 271 НК РФ). Равно как учтены и расходы, связанные с такой реализацией (ст. 268 НК РФ, ст. 272 НК РФ). Какая-либо корректировка налоговой базы по первоначальной сделке в связи с уступкой не производится.А значит, предстоит разобраться только с доходом в виде суммы, полученной в результате уступки права требования. Проблема тут в том, что финансовый результат цессии, как правило, отрицательный — право требования в большинстве случаев продается с дисконтом.

И законодатель учел этот момент, установив в подпункте 2.1 пункта 1 статьи 268 НК РФ, что налоговая база по цессии определяется по правилам, установленным статьей 279 НК РФ.

А правила эти таковы: разница между стоимостью товаров (работ, услуг), право требования оплаты которых уступлено и суммой, полученной от покупателя долга является убытком.

А порядок учета убытка зависит от того когда была продана задолженность.Если долг продан до наступления срока платежа, то в расходы включается убыток, не превышающий сумму процентов по долговому обязательству, рассчитанную с учетом требований статьи 269 НК РФ.

Сумму процентов можно рассчитать и по-другому — с использованием методов, установленных для взаимозависимых лиц разделом V.I НК РФ. В этом случае долговое обязательство принимается равным доходу от уступки права требования за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного договором на реализацию товаров (работ, услуг). Способ, выбранный первоначальным кредитором для расчета процентов, нужно закрепить в учетной политике (п.

1 ст. 279 НК РФ).Ну а если задолженность продана уже после наступления срока платежа, то убыток учитывается целиком.

Это следует из пункта 2 статьи 279 НК РФ.У налогоплательщиков, применяющих УСН (или кассовый метод) ситуация будет немного иная.

Ведь в этих случаях доходы от реализации товаров, работ, услуг признаются на дату поступления денежных средств или погашения задолженности другим способом (п. 2 ст. 273 НК РФ, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Это значит, что на момент уступки продавцом права по получению денег за проданные товары (работ, услуг), выручка в налоговом учете еще не признана — ведь деньги не получены. Но при заключении договора цессии происходит прекращение задолженности покупателя перед продавцом «другим способом». А значит, именно в этот момент

Договор цессии: какие налоговые последствия возникают при продаже долга

А право требования долга как раз и является имущественным правом.

Налоговую базу в таком случае нужно определять по правилам пункта 1 статьи НК РФ.

Там говорится, что облагаемая база — это превышение суммы дохода, полученного первоначальным кредитором, над размером денежного требования, права по которому уступлены.

Таким образом, на практике первоначальному кредитору придется платить налог, только если он получил от нового кредитора сумму, превышающую саму задолженность. Как мы уже выяснили, договор цессии никак не затрагивает факт реализации товаров, работ или услуг.

Поэтому при методе начисления корректировки налоговой базы по налогу на прибыль цессия также не влечет. Ведь на дату уступки доходы от реализации товара (работ, услуг) уже учтены при налогообложении прибыли (п. п. 1, 3 ст. НК РФ). Равно как учтены и расходы, связанные с такой реализацией (ст.

НК РФ, ст. НК РФ). Какая-либо корректировка налоговой базы по первоначальной сделке в связи с уступкой не производится. А значит, предстоит разобраться только с доходом в виде суммы, полученной в результате уступки права требования.

Проблема тут в том, что финансовый результат цессии, как правило, отрицательный — право требования в большинстве случаев продается с дисконтом. И законодатель учел этот момент, установив в подпункте 2.1 пункта 1 статьи НК РФ, что налоговая база по цессии определяется по правилам, установленным статьей НК РФ.

А правила эти таковы: разница между стоимостью товаров (работ, услуг), право требования оплаты которых уступлено и суммой, полученной от покупателя долга является убытком. А порядок учета убытка зависит от того когда была продана задолженность. Если долг продан до наступления срока платежа, то в расходы включается убыток, не превышающий сумму процентов по долговому обязательству, рассчитанную с учетом требований статьи НК РФ.

Сумму процентов можно рассчитать и по-другому — с использованием методов, установленных для взаимозависимых лиц разделом V.I НК РФ. В этом случае долговое обязательство принимается равным доходу от уступки права требования за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного договором на реализацию товаров (работ, услуг). Способ, выбранный первоначальным кредитором для расчета процентов, нужно закрепить в учетной политике (п.

1 ст. НК РФ). Ну а если задолженность продана уже после наступления срока платежа, то убыток учитывается целиком.

Это следует из пункта 2 статьи НК РФ.

У налогоплательщиков, применяющих УСН (или кассовый метод) ситуация будет немного иная. Ведь в этих случаях доходы от реализации товаров, работ, услуг признаются на дату поступления денежных средств или погашения задолженности другим способом (п. 2 ст. НК РФ, п. 1 ст. НК РФ).

Это значит, что на момент уступки продавцом права по получению денег за проданные товары (работ, услуг), выручка в налоговом учете еще не признана — ведь деньги не получены.