avtoritet-delo.ru Юридический портал
Главная > Бухгалтерский учет > Проводки авансовые платежи по налогу на имущество

Проводки авансовые платежи по налогу на имущество

Бухгалтерский учет

Проводки авансовые платежи по налогу на имущество

Проводки по начислению налога на имущество организаций


Определите размер авансовых платежей (¼ часть от годовой суммы).Ежеквартально перечисляйте аванс по имущественному налогу в бюджет. Срок уплаты аванса регулируется местным законодательством, в среднем составляет 30 дней после окончания квартала.В конце года подайте в ФНС налоговую декларацию, в которой укажите сумму налога по итогам отчетного периода.Произведите окончательный расчет по налогу (сумма налога по декларации за минусом авансовых платежей).Начисляя аванс, делайте проводку:Дт 91-2 Кт 68 – Налог на имущество.При перечислении предоплаты, сделайте запись:Дт 68 – Налог на имущество Кт 51.Аналогичные проводки сделайте в конце года при осуществлении окончательного расчета по налогу.Пример №1. ООО «Аист» занимается реализацией электрооборудования. «Аист» имеет на балансе налогооблагаемое оборудование, среднегодовая стоимость которого составляет 801.650 руб.

ООО «Аист» зарегистрировано и ведет свою деятельность в г.

Тула, где применяется ставка налога 2,2%.

Определяя годовой размер налога и сумму авансовых платежей по имущественному налогу, бухгалтер «Аиста» сделал следующий расчет:

    годовая сумма налога

801.650 руб. * 2,2% = 17.636 руб.

    авансовые платежи

17.637 руб.

/ 4 = 4.409 руб.Бухгалтером «Аиста» перечислены суммы аванса в бюджет:

    04.16 – 4.409 руб.;07.16 – 4.409 руб.;10.16 – 4.409 руб.

По итогам 2016 года «Аистом» подана декларация, 12.01.17 осуществлен окончательный расчет по налогу – 4.410 руб. (17.367 руб. – 4.409 руб. * 3). В учете «Аиста» сделаны такие записи:ДатаДебетКредитОписаниеСумма12.04.1691.268-Налог на имуществоНачислен аванс по налогу за І кв.

20164.409 руб.12.04.1668-Налог на имущество51Оплачен аванс по налогу за І кв.

20164.409 руб.17.07.1691.268-Налог на имуществоНачислен аванс по налогу за ІІ кв. 20164.409 руб.17.07.1668-Налог на имущество51Оплачен аванс по налогу за ІІ кв. 20164.409 руб.13.10.1691.268-Налог на имуществоНачислен аванс по налогу за ІІІ кв.

20164.409 руб.13.10.1668-Налог на имущество51Оплачен аванс по налогу за ІІІ кв. 20164.409 руб.12.01.1791.268-Налог на имуществоНачислена сумма окончательной оплаты по налогу за 2016 год4.410 руб.12.01.1768-Налог на имущество51Произведен окончательный расчет по налогу за 2016 год4.410 руб.Помимо типовых ситуаций, в практике встречаются частные случаи расчета налога, его начисления и уплаты. Именно такие случаи мы рассмотрим на примерах ниже.

Читайте также статью: → “».В случае, если фирма арендовала помещения и произвела в нем улучшения, признанные неотделимыми, то расчет и уплату налога на капвложения производит арендодатель.Пример №2. ООО «Самовар» арендовало у АО «Бизнес-Центр» помещение для размещения торговой площадки. 14.06.16 «Самовар» произвел монтаж канализационной системы в арендованном помещении.

Стоимость вложений в помещение составила 702.440 руб. Капитальные вложения «Самовара» в арендованное помещение признаны неотделимыми.17.06.16 канализационная система введена в эксплуатацию со сроком полезного использования 28 мес.

Налог на имущество: проводки

→ → Актуально на: 13 апреля 2017 г. Все юридические лица, являющиеся плательщиками , обязаны уплатить его по итогам налогового периода, т. е. календарного года (, ). А если субъектом РФ установлены отчетные периоды, то в течение года необходимо платить авансовые платежи по налогу ().

Безусловно, операции по начислению и уплате налога на имущество должны быть отражены в бухучете. Операции по налогу на имущество отражаются проводками: Операция Дебет счета Кредит счета Начислен налог на имущество организаций (авансовый платеж по налогу) 26 «Общехозяйственные расходы» (или 44 «Расходы на продажу» для торговых организаций) 68 «Расчеты по налогам и сборам» Уплачен налог на имущество организаций (авансовый платеж по налогу) 68 «Расчеты по налогам и сборам» 51 «Расчетные счета» Это, можно сказать, стандартные проводки по налогу на имущество организаций, когда налог отражается в составе расходов по обычным видам деятельности (, утв.

Приказом Минфина от 06.05.1999 N 33н). С таким подходом, кстати, в свое время соглашался и Минфин (). Однако существует и другая точка зрения, которая заключается в том, что сумма налога должна быть отнесена к прочим расходам, а значит отражена по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-2 «Прочие расходы») в корреспонденции с кредитом счета 68 ().

Некоторые эксперты ратуют за такой порядок отражения в бухучете по той причине, что законодательно нигде не установлен источник средств, за счет которых должен быть уплачен налог на имущество. Если вам ближе этот вариант, не лишним будет закрепить его в учетной политике. Пени и штрафы, начисленные по налогу на имущество, отражаются проводкой: Дт 99 «Прибыли и убытки» – Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Налог на имущество организаций (авансовые платежи по нему) для целей налогообложения прибыли учитывается на дату начисления, то есть последний день налогового (отчетного) периода (, , , ). При этом дата перечисления суммы в бюджет значения не имеет.

А при применении УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и сумма налога, и авансовые платежи признаются в расходах на дату уплаты (, ). Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Проводки по начислению налога на имущество

Имущество – это основное средство, которое является частной собственностью конкретно взятого предприятия. Согласно действующему законодательству РФ имущественный актив является базой для начисления налога на имущество.

Как в бухгалтерских проводках отразить начисление налога на имущество рассмотрим далее. Оглавление Налогообложение имущества осуществляется исходя из его конкретно взятой стоимости.

Выделят четыре группы налогооблагаемого имущества, при этом у каждой свои правила расчета налога:

  1. Базой налогообложения является остаточная стоимость имущественного объекта, поскольку основные средства подвергаются амортизации;
  2. Недвижимое имущество, облагаемое по его кадастровой стоимости;
  3. Движимое имущество, которое поставлено на учет до 01 января 2013 года (мебель, автомобиль, оборудование). Облагается по тем же ставкам, что и недвижимое имущество;
  4. Движимое имущество, которое было введено в эксплуатацию после 01.01.2013 года.

Чтобы определить размер налога на имущество для его последующего удержания, необходимо вычислить в среднем стоимость основных фондов за отчетный период, находящихся на учете у предприятия. Иными словами, база для налогоисчисления определяется: Ставка налога на имущество может меняться по регионам, поскольку этот налог является региональным. На государственном уровне установлен только его максимальный предел – 2,2%.

Обратите внимание, на законодательном уровне нет четких рекомендаций относительно бухгалтерского отображения и начисления налога на имущество.

Данный сегмент учета чаще всего регламентируется учетной политикой самого предприятия. Бухгалтерский учет имущественных налоговых обязательств может отображаться на нескольких счетах – 20 или 23, или 25, или 26, или 44, то есть на тех, которые имеют прямую взаимосвязь с различными группами расходов:

  • Основное производство;
  • Общехозяйственные расходы;
  • Затраты на сбыт и т.д.

Также для отображения налога на имущество можно использовать счет 91.2 Прочие расходы, что позволяет значительно упростить процедуру учета в случаях, если были выявлены ошибки или проведены перерасчеты. Налог на имущество, как правило, начисляется и уплачивается авансовыми платежами – ежеквартально, что находит свое отображение на соответствующих расходных счетах предприятия на дату их начисления.

По окончанию отчетного периода при необходимости осуществляется корректировка налога на имущество с последующим уменьшением или увеличением прибыли предприятия.

Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб.

Описание проводки Начисление налога на недвижимое имущество 91-2 68/ налог на имущ. 21 600,00 Начисление налога на имущество с одновременным списанием их на прочие расходы 20 (23,25,26) 68/ налог на имущ. 20 411,00 Начисление налога на имущества, что включено в затраты по обычному виду деятельности предприятия 44 68/ налог на имущ.
55 458,00 Начисление налога на имущества, что включено в затраты по продажам 68/ налог на имущ.

51 21 600,00 Перечисление налога на имущество 68/ налог на имущ. 91-2 7 590,00 Сторнирование надмерно уплаченного налога на имущество 99 68/прибыль 849,00 Увеличение сумма налога прибыль, что связано с повышением прибыльности на сумму занижения налога на имущество Бухгалтерский учет движимого имущества, приобретенного до 01.01.2013 года 08-1 60 (67) 570 000,00 Приобретено оборудование по разливу молока 08-1 07 58 000,00 Монтаж купленного оборудования 01-2 08-1 628 000,00 Оборудование введено в эксплуатацию.

Именно с этого момента идет начисление налога на имущество Обратите внимание, что своевременность и полнота оплаты налога на имущество контролируются фискальными органами.

Мера ответственности плательщика за нарушения учета налога на имущество:

  1. Если сумма налога отображается несвоевременно и с нарушением правил бухгалтерского учета в течение одного отчетного периода, то сумма штрафа составляет – 10 000 руб.;
  2. Если данное нарушения превышает несколько налоговых периодов, то сумма штрафа увеличивается до 30 000 руб.;
  3. Если сумма налога на имущество была занижена, то предусмотрен минимальный штраф в размере 40 000 руб. или 20% от суммы не уплаченного налога.

Проводки по начислению налога на имущество

Ими также устанавливается перечень субъектов налоговых правоотношений, которые обязаны выплачивать в бюджет страны искомый сбор.

К ним относятся следующие категории. Категория 1. Организации, находящиеся на общем режиме налогообложения. Этот вид сбора средств подразумевает полноту ведения компанией бухгалтерского учёта, а также производится выплата всех налоговых отчислений общей направленности:

  1. взносы в фонды, отвечающие за страхование и т.д.
  2. добавленную стоимость;
  3. налог на прибыль;
  4. имущество;

В эту категорию входят и отдельные подразделения организаций, работающие с индивидуальным балансом и имеющие на нем те средства, которые подлежат признанию в роли объектов обложения искомым налоговым сбором.

Категория 2. Компании на специализированных режимах налогообложения:

  1. упрощенной системе налогообложения – подходит для средних по размеру компаний, со штатом менее ста человек, полутора миллионами дохода и аналогичной по величине остаточной стоимости, при этом освобождает фирму от полной уплаты всех обязательных налоговых разновидностей;
  2. единый налог на вмененный доход – также заменяет три основных, полагающихся к уплате организациями, разновидности налогов, при этом не играет роли доход, реально полученный компанией, ведь исчисление налога ведется по вмененной величине.

Для отражения бухгалтерских проводок по налогу на имущество Планом счетов предлагаются два варианта:

  • Расходы по налоговым платежам – это именно обычные виды деятельности.
  • Налоги не считаются затратами по обычным видам деятельности.

Для второго варианта предусмотрен ряд операций, применяемых в соответствии с родом деятельности предприятия:

  1. Дебет 20 (23, 25, 26) Кредит 68 — действителен для компаний, занимающихся производством.
  2. Дебет 44 «Расходы на продажу» Кредит 68 — употребляется торговыми фирмами.

Какой бы вариант ни выбрала для себя организация, необходимо закрепить порядок отражения в Учетной политике предприятий согласно п. 4, 7 ПБУ 1/2008. Примечание от автора! Учетная политика – это, по сути, свод правил и проводок, регулирующих ведение бухгалтерского и налогового учета компаний.

Налог на имущество в полном объеме уплачивается по окончании финансового года, согласно ст. 383 Налогового Кодекса РФ. Ежеквартально компании перечисляют в региональные бюджеты авансовые платежи, соответственно, операции в бухгалтерском учете надо совершать не реже одного раза в квартал.

Первоначальная цена — Амортизация = Остаточная стоимость.

Первоначальную цену можно увидеть на счете 01 «Основные средства», амортизация ежемесячно накапливается, пока не закончится срок полезного использования, на счете 02 «Амортизация основных средств».

База, исчисленная из кадастровой оценки – это стоимость по кадастру на начало текущего года.

На протяжении года ее величина остается неизменной, стоит лишь принять во внимание наличие льгот, введенных законодательствами регионов.

Как отразить налог на имущество в бухгалтерском и налоговом учете

Если организация использует кассовый метод, учтите эти расходы после уплаты налога (перечисления авансового платежа) в бюджет (подп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ). Пример отражения в бухучете и при налогообложении начисления и уплаты налога на имущество Московское ЗАО «Альфа» работает на общей системе налогообложения.

Налог на прибыль рассчитывает методом начисления. По итогам 2014 года налоговая база по налогу на имущество равна 190 000 руб.

Ставка налога на имущество в г.

Москве составляет 2,2 процента (ст. 2 Закона г. Москвы от 5 ноября 2003 г. № 64). Сумма налога составляет: 190 000 руб.

× 2,2% = 4180 руб. В течение 2014 года организация перечислила в бюджет авансовые платежи по налогу на имущество в размере: за I квартал – 1010 руб.; за полугодие – 810 руб.; за девять месяцев – 870 руб. По итогам налогового периода в бюджет надо перечислить: 4180 руб. – 1010 руб. – 810 руб. – 870 руб.

= 1490 руб. Сумма доплаты была перечислена в бюджет 26 марта 2015 года. Бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие проводки.

31 декабря 2014 года: Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчет по налогу на имущество» – 1490 руб. – начислен налог на имущество за 2014 год.

26 марта 2015 года: Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество» Кредит 51 – 1490 руб. – уплачен налог на имущество за 2014 год. При расчете налога на прибыль за 2014 год бухгалтер включил сумму начисленного налога на имущество (4180 руб.) в состав прочих расходов.

Ситуация: можно ли учесть в расходах сумму налога на имущество, которую организация компенсирует контрагенту?

По условиям инвестиционного контракта организация получает недвижимость и возмещает передающей стороне уплаченный ею налог Ответ: нет, нельзя. В составе прочих расходов при расчете налога на прибыль можно учесть только такие суммы налогов, которые начислены в порядке, установленном законодательством (подп.
1 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом налог должен платить налогоплательщик (п.

1 ст. 8, ст. 19 НК РФ). Поэтому у организации, которая возмещает сумму налога на имущество своему контрагенту, нет оснований списывать ее в расходы. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 27 ноября 2007 г. № 03-03-06/1/825. Совет: есть аргументы, позволяющие организации учесть при расчете налога на прибыль сумму налога на имущество, которую она возмещает своему контрагенту.

Они заключаются в следующем. Компенсация суммы уплаченного налога на имущество не является налоговым платежом. Следовательно, положения подпункта 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ в данном случае не применяются.

Однако если возмещение налоговых платежей контрагента предусмотрено условиями договора и связано с предметом этого договора, то такие расходы можно считать экономически обоснованными (п. 1 ст. 252 НК РФ). При расчете налога на прибыль учтите их в составе внереализационных расходов (подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ). Однако если организация не учтет мнение контролирующего ведомства, скорее всего, ей придется отстаивать свою точку зрения в суде.

Чтобы избежать конфликтов

Советник

Но удерживается только раз в год, в остальные 3 даты на него начисляется авансовый платеж.

Следует учесть, что некоторое имущество может быть освобождено от этого сбора, поэтому оно не входит в расчет.

Какие ОС, не подлежат налогообложению:

  1. Имущество, пользующееся льготами.
  2. Основные средства, не являющиеся налогооблагаемым имуществом: земельные участки, имущество силовых структур, природные богатства.

Имущество с льготами должно быть исключено из налоговой базы, а то, которое и не являлось налогооблагаемым – и не входило в нее. Для расчета имущественного налога можно воспользоваться несложным порядком действий:

  • определение налоговой базы,
  • расчет величины налога, которая будет удержана в пользу бюджета.
  • нахождение объектов для налогообложения,
  • определение ставки для расчета налога.
  • проверка наличия льгот на имущество,

Какие именно объекты попадают в раздел налогообложения: Все ОС любой российской компании и отраженные в бухгалтерском учете, как основные фонды. В это число входят объекты, переданные на временное использование, управление на доверии, в распоряжение и для совместной деятельности.

Главное правило для определения налоговой базы:

  1. среднестатистическая стоимость всех средств за год;
  2. среднестатистическая стоимость ОС за календарный год (налоговый период).

Формула для нахождения средней стоимости основных фондов для подотчетного периода: Среднее денежное выражение ОС за налоговый срок = (Объем ОС на 1-ое число подотчетного периода + Размер ОС на 1-ый день каждого месяца в подотчетном периоде + Объем ОС на 1-ый день месяца, следующим за отчетным периодом) / (число месяцев в отчетном периоде + 1) Расчет среднегодовой стоимости всего имущества можно вычислить по следующей формуле: Средний годовой вес основных средств в подотчетном периоде = (Объем основных средств в начале подотчетного периода + Объем основных средств на 1-ое число каждого подотчетного месяца + Размер всех ОС на 31 число 12 месяца) / (число месяцев подотчетного периода + 1) При вычислении учитывайте также то, что стоимость везде берется остаточная и вычисляется таким методом: Остаточная стоимость ОС = первоначальная стоимость – амортизация При определении такой стоимости к вниманию нужно брать все события отчетного периода, которые отражались на цене имущества вплоть до 31 декабря включительно. Когда предприятие у себя на балансе имеет льготируемое имущество, то расчет производится несколько иначе.

Среднегодовая стоимость этих ОС рассчитывается во 2-ом разделе авансовых платежей в 4-ой графе и в графе №4 второго раздела налоговой декларации.

Сам же показатель определяется точно так, как стоимость имущества без льгот. Сумма авансового платежа при начислении налога на льготируемое имущество за каждый месяц можно определить по формуле: Авансовый платеж за льготируемое имущество по имущественному налогу за налоговый период (первый квартал, первое полугодие, 9 месяцев) =

Начислен налог на имущество — бухгалтерские проводки

Налог на имущество организаций с 2020 года (КБК, ставки) Раскрыть список рубрик Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку, чтобы быть в курсе всех изменений в бухгалтерском учете: Присоединяйтесь к нам в соц. сетях: НДС, страховые взносы, УСН 6%, УСН 15%, ЕНВД, НДФЛ, пени Отправляем письма с главными обсуждениями недели > > > 15 сентября 2020 Начислен налог на имущество — проводка в бухучете по этой операции может быть разной в зависимости от того, как расцениваются такие расходы по принятой налогоплательщиком учетной политике.

Рассмотрим возможные варианты. Обязанность по уплате налога на имущество лежит не только на организациях, работающих на ОСНО, но также и на «упрощенцах» и «вмененщиках», если последние владеют недвижимостью, в основу расчета имущественного налога по которой заложена кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 и п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Существует 2 варианта записи проводок в бухучете:

  1. Согласно ПБУ 10/99 «Расходы организации», которое имущественные налоги не квалифицирует как расходы по обычным видам деятельности и при их начислении рекомендует использовать счет 91 «Прочие расходы».
  2. В соответствии с высказанной в письме от 05.10.2005 № 07-05-12/10 позицией Минфина РФ, который относит налог на имущество к общим расходам. Тем самым, по его мнению, отражение по начислению налога стоит в одном ряду с общепринятыми расходами.

Какой метод избрать, каждый налогоплательщик решает самостоятельно.

Отражение операций по начислению имущественного налога у каждого из налогоплательщиков зависит от положений принятой им учетной политики.
Проводка по начислению налога на имущество организациибудет выглядеть так:

  1. При отнесении затрат на прочие расходы:

Дт 91 Кт 68.

Закрепление одного из возможных вариантов в учетной политике позволит избежать споров с проверяющими. О правилах составления учетной политики читайте в статье .

  1. При отнесении на расходы по обычному виду деятельности:
  • Дт 20 (23, 25, 26) Кт 68, если деятельность предприятия не связана с торговлей;
  • Дт 44 Кт 68 для торговых организаций.

Начисление налога проводится ежеквартально, если соответствующим региональным законодательством не отменен отчетный период (п.

3 ст. 379 НК РФ). О нюансах ежеквартального расчета налога читайте в материале . Проводка, отражающая начисление налога на имущество в учете, может быть разной в зависимости от того, к каким из расходов, возникающих у налогоплательщика, относится этот налог согласно принятой им учетной политике. Периодичность начисления (ежеквартально или 1 раз по итогам года) зависит от того, установлены ли в регионе отчетные периоды по этому налогу.

Участвуйте в конкурсе на нашем форуме! Предыдущая статья Советуем прочитать Последнее с форума

Имущественный налог: расчет и проводки по бухгалтерскому учету

Налог на имущество стал одним из ключевых федеральных сборов у предприятий и учреждений.

Чтобы определить его объем понадобится стоимость всех фондов, находящихся на учете в компании. Плательщиками этого сбора являются юридические лица, расположенные в пределах РФ.

Налоговым сроком для имущественного сбора есть целый календарный год, но за каждые 3, 6 и 9 месяцев необходимо предоставлять отчет.Для начала рассмотрим как каких счетах в проводках учитывается имущественный налог: Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание 91-2 68 Проводка по начислению налога на имуществу Сумма начисленного налога Бухгалтерская справка, декларация по имущественному налогу 68 на имущество Сумма начисленного налога Банковская выписка или платежное поручение Алгоритм для определения размера сбора:Н = денежное выражение всех фондов * ставка сбора/100%Чтобы вычислить объем имущественного налога в денежном эквиваленте для его дальнейшего удержания, необходимо определить в среднем годовую стоимость основных фондов, находящихся на учете у предприятия.Базой для налогоисчисления станет:(сумма всех средств на первое число месяца + сумма всех средств на последнее число месяца) / 13В итоге, налог на имущество вычисляется 4 раза в год, ежеквартально. Но удерживается только раз в год, в остальные 3 даты на него начисляется авансовый платеж.

Следует учесть, что некоторое имущество может быть освобождено от этого сбора, поэтому оно не входит в расчет.Какие ОС, не подлежат налогообложению:

  • Имущество, пользующееся льготами.
  • Основные средства, не являющиеся налогооблагаемым имуществом: земельные участки, имущество силовых структур, природные богатства.

Имущество с льготами должно быть исключено из налоговой базы, а то, которое и не являлось налогооблагаемым – и не входило в нее.Для расчета имущественного налога можно воспользоваться несложным порядком действий:

  1. нахождение объектов для налогообложения,
  2. проверка наличия льгот на имущество,
  3. определение налоговой базы,
  4. определение ставки для расчета налога.
  5. расчет величины налога, которая будет удержана в пользу бюджета.

Какие именно объекты попадают в раздел налогообложения:Все ОС любой российской компании и отраженные в бухгалтерском учете, как основные фонды.

В это число входят объекты, переданные на временное использование, управление на доверии, в распоряжение и для совместной деятельности.Главное правило для определения налоговой базы:

  • среднестатистическая стоимость всех средств за год;
  • среднестатистическая стоимость ОС за календарный год (налоговый период).

Формула для нахождения средней стоимости основных фондов для подотчетного периода:Среднее денежное выражение ОС за налоговый срок = (Объем ОС на 1-ое число подотчетного периода + Размер ОС на 1-ый день каждого месяца в подотчетном периоде + Объем ОС на 1-ый день месяца, следующим за отчетным периодом) / (число месяцев в отчетном периоде + 1)Расчет среднегодовой стоимости всего имущества можно вычислить по следующей формуле:Средний годовой вес основных средств в подотчетном периоде = (Объем основных средств в начале подотчетного периода + Объем основных средств на 1-ое число каждого подотчетного месяца + Размер всех ОС на 31 число 12 месяца) / (число месяцев подотчетного периода + 1)При вычислении учитывайте также то, что стоимость везде берется остаточная и вычисляется таким методом:Остаточная стоимость ОС = первоначальная стоимость – амортизацияПри определении такой стоимости к вниманию нужно брать все события отчетного периода, которые отражались на цене имущества вплоть до 31 декабря включительно.Когда предприятие у себя на балансе имеет льготируемое имущество, то расчет производится несколько иначе. Среднегодовая стоимость этих ОС рассчитывается во 2-ом разделе авансовых платежей в 4-ой графе и в графе №4 второго раздела налоговой декларации.

Сам же показатель определяется точно так, как стоимость имущества без льгот.Сумма авансового платежа при начислении налога на льготируемое имущество за каждый месяц можно определить по формуле:Авансовый платеж за льготируемое имущество по имущественному налогу за налоговый период (первый квартал, первое полугодие, 9 месяцев) = (Средняя стоимость ОС за отчетный период — Средняя стоимость ОС льготируемого имущества за налоговый период) * (Ставка налога / 4)Сумма удержания в бюджет по имущественному налогу за календарный год определяется по формуле:Полная сумма налога на имущество за год = (Средняя годовая стоимость ОС за весь год — Средняя годовая стоимость льготируемых ОС за весь год) * Ставка налога — авансовые платежи по имущественному налогу, начисленные за первый квартал и полугодие, 9 месяцев.

Рекомендуем прочесть:  Возврат билетов ржд в кассе

Читайте также: Оценка статьи:

(Пока оценок нет)

Загрузка. Поделиться с друзьями:

Проводки начисления налога на имущество и авансы по нему

Если организация использует кассовый метод, учтите эти расходы после уплаты налога (перечисления авансового платежа) в бюджет (подп.

3 п. 3 ст. 273 НК РФ). Пример отражения в бухучете и при налогообложении начисления и уплаты налога на имущество Московское ЗАО «Альфа» работает на общей системе налогообложения. Налог на прибыль рассчитывает методом начисления.

По итогам 2014 года налоговая база по налогу на имущество равна 190 000 руб. Ставка налога на имущество в г.

Москве составляет 2,2 процента (ст. 2 Закона г. Москвы от 5 ноября 2003 г.

№ 64). Сумма налога составляет:190 000 руб. × 2,2% = 4180 руб. https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM В течение 2014 года организация перечислила в бюджет авансовые платежи по налогу на имущество в размере:за I квартал – 1010 руб.;за полугодие – 810 руб.; за девять месяцев – 870 руб. По итогам налогового периода в бюджет надо перечислить:4180 руб.

– 1010 руб. – 810 руб. – 870 руб. = 1490 руб. Сумма доплаты была перечислена в бюджет 26 марта 2015 года.

Бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие проводки. 31 декабря 2014 года:Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчет по налогу на имущество» – 1490 руб.

– начислен налог на имущество за 2014 год. 26 марта 2015 года:Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество» Кредит 51 – 1490 руб. – уплачен налог на имущество за 2014 год.

При расчете налога на прибыль за 2014 год бухгалтер включил сумму начисленного налога на имущество (4180 руб.) в состав прочих расходов. Ситуация: можно ли учесть в расходах сумму налога на имущество, которую организация компенсирует контрагенту? По условиям инвестиционного контракта организация получает недвижимость и возмещает передающей стороне уплаченный ею налог Ответ: нет, нельзя.

В составе прочих расходов при расчете налога на прибыль можно учесть только такие суммы налогов, которые начислены в порядке, установленном законодательством (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом налог должен платить налогоплательщик (п. 1 ст. 8, ст. 19 НК РФ). Поэтому у организации, которая возмещает сумму налога на имущество своему контрагенту, нет оснований списывать ее в расходы.

К такому выводу пришел Минфин России в письме от 27 ноября 2007 г. № 03-03-06/1/825. Совет: есть аргументы, позволяющие организации учесть при расчете налога на прибыль сумму налога на имущество, которую она возмещает своему контрагенту. Они заключаются в следующем. Компенсация суммы уплаченного налога на имущество не является налоговым платежом.

Следовательно, положения подпункта 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ в данном случае не применяются.

Однако если возмещение налоговых платежей контрагента предусмотрено условиями договора и связано с предметом этого договора, то такие расходы можно считать экономически обоснованными (п. 1 ст. 252 НК РФ). При расчете налога на прибыль учтите их в составе внереализационных расходов (подп.

20 п. 1 ст. 265 НК РФ). Однако если организация не учтет мнение контролирующего ведомства, скорее всего, ей придется отстаивать свою точку зрения в суде.

Аванс по налогу на имущество: как рассчитать и провести в учете

А ведь налогом облагают имущество, учтенное на балансе в качестве основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

То есть информацию берут именно со счета 01. По правилам бухгалтерского учета активы отражают в качестве основных средств, если одновременно выполнены следующие условия (п.

4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»):

  • имущество можно использовать в течение длительного времени (свыше 12 месяцев);
  • он может приносить предприятию доход в будущем.
  • организация не предполагает перепродать объект;
  • объект предназначен для производства продукции, выполнения работ или оказания услуг, для управленческих нужд организации либо для сдачи в аренду;

Так что если активы отвечают всем этим требованиям, хозяйство должно перевести их в состав основных средств. И платить с них налог на имущество (письмо Минфина России от 19 июня 2012 г.

№ 03-05-05-01/35). Компания, у которой имущество находится в собственности, может заложить его (п. 2 ст. 335 Гражданского кодекса РФ).Залог возникает на основании договора (п.

1 ст. 334.1 Гражданского кодекса РФ). При этом право собственности на заложенные объекты остается у предприятия. И списывать с учета такие активы не надо (п.

29 ПБУ 6/01). Получается, с них придется платить налог на имущество. Это следует из пункта 1 статьи 374 Налогового кодекса РФ.

На балансе организации могут числиться полностью самортизированные основные средства (у них нулевая стоимость).

Часто бухгалтеры в подобном случае не сдают в ИФНС расчеты по авансовым платежам. А это является ошибкой. Поясню.

Налоговую базу формируют по правилам бухгалтерского учета (ст. 375 Налогового кодекса РФ). Перечень случаев, когда основные средства списывают с учета, приведен в пункте 29 ПБУ 6/01. Но здесь не указано, что, как только объект перестали амортизировать, его надо списать.

Поэтому до тех пор, пока хозяйство не сняло имущество с баланса, его учитывают в составе основных средств.

А раз так, то сведения о данных активах придется отражать в расчете по авансовым платежам и в годовой декларации. Такие разъяснения приведены, в частности, в письме ФНС России от 8 февраля 2010 г. № 3-3-05/128. Земельные участки относят к основным средствам (п.

5 ПБУ 6/01, п. 46 Положения по ведению бухгалтерского учета. утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г.

№ 34н). Однако их не признают объектом налогообложения – подпункт 1 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ. А значит, стоимость земли включать в расчет налога на имущество бухгалтеру не надо.

В бухучете доходы и расходы от списания основных средств (в том числе при продаже) признают в составе прочих (п. 31 ПБУ 6/01). Поступления от реализации объекта отражают на момент перехода права собственности на него к покупателю.

Об этом говорится в пункте 16 ПБУ 9/99. Так что продавец не вправе списать с баланса проданное основное средство до того, как отразит в учете выручку от его продажи.

А до тех пор с его стоимости придется начислять налог на имущество (письмо Минфина России от 26 декабря 2008 г.

№ 03-05-05-01/75)

Начисление налога на имущество проводки

Размер авансового платежа равен четверти от стоимости по кадастру, умноженной на ставку налога.

Соответственно размер налога за год – это база, помноженная на налоговую ставку. По окончании года сумму платежа уточняют, вычитая из полученного результата уже перечисленные авансы.

Рассмотрим, как исчислить налог на имущество организаций.

Расчет, пример которого мы приводим, упрощен для удобства и принимает ставку налога по НК РФ (2%). Несовершенства законодательства иногда приводят к исключению объекта из кадастра.

В этом случае налог по объекту пересчитывается по среднегодовой стоимости с начала года.

Имущественный налог издавна является одним из важнейших источников поступления средств в государственную казну. Ключевую роль он играет также и для налогоплательщиков – организаций различной формы и направленности, юридических лиц, ведущих деятельность и находящихся в пределах территориальных границ Российской Федерации.

Сбор отчислений ведется на федеральном уровне.

В этом материале мы рассмотрим, как производится начисление налога на имущество, а также представим схему проведения бухгалтерских проводок по начислению искомых денежных сумм.

Начисление налога на имущество Прежде всего, необходимо отметить, что, как и любой другой налоговый сбор, отчисления за владение организациями имущества регулируются Налоговым Кодексом страны, а также законами, принятыми субъектами Российской Федерации на региональном уровне.

Ими также устанавливается перечень субъектов налоговых правоотношений, которые обязаны выплачивать в бюджет страны искомый сбор. К ним относятся следующие категории. Категория 1. Организации, находящиеся на общем режиме налогообложения.

Этот вид сбора средств подразумевает полноту ведения компанией бухгалтерского учёта, а также производится выплата всех налоговых отчислений общей направленности:

  1. налог на прибыль;
  2. добавленную стоимость;
  3. имущество;
  4. взносы в фонды, отвечающие за страхование и т.д.

В эту категорию входят и отдельные подразделения организаций, работающие с индивидуальным балансом и имеющие на нем те средства, которые подлежат признанию в роли объектов обложения искомым налоговым сбором. Категория 2. Компании на специализированных режимах налогообложения:

  1. единый налог на вмененный доход – также заменяет три основных, полагающихся к уплате организациями, разновидности налогов, при этом не играет роли доход, реально полученный компанией, ведь исчисление налога ведется по вмененной величине.
  2. упрощенной системе налогообложения – подходит для средних по размеру компаний, со штатом менее ста человек, полутора миллионами дохода и аналогичной по величине остаточной стоимости, при этом освобождает фирму от полной уплаты всех обязательных налоговых разновидностей;

Облагается налогом имущественного плана непосредственно недвижимость, принадлежащая компаниям.

В эту категорию не входят лишь находящиеся во владении:

  1. земельные территории;
  2. природные

Все отделения и банкоматы ПАО «Бинбанк»

Среднегодовая стоимость этих ОС рассчитывается во 2-ом разделе авансовых платежей в 4-ой графе и в графе №4 второго раздела налоговой декларации. Сам же показатель определяется точно так, как стоимость имущества без льгот. Сумма авансового платежа при начислении налога на льготируемое имущество за каждый месяц можно определить по формуле: Авансовый платеж за льготируемое имущество по имущественному налогу за налоговый период (первый квартал, первое полугодие, 9 месяцев) = (Средняя стоимость ОС за отчетный период — Средняя стоимость ОС льготируемого имущества за налоговый период) * (Ставка налога / 4) Сумма удержания в бюджет по имущественному налогу за календарный год определяется по формуле: Полная сумма налога на имущество за год = (Средняя годовая стоимость ОС за весь год — Средняя годовая стоимость льготируемых ОС за весь год) * Ставка налога — авансовые платежи по имущественному налогу, начисленные за первый квартал и полугодие, 9 месяцев.

Плательщиками налога на имущество признаются все юридические лица, в собственности которых находятся налогооблагаемые объекты.

Чиновники предусмотрели послабления. Так, к примеру, компании, перешедшие на специальные режимы налогообложения, освобождены от уплаты имущественного сбора (ИС). Однако и в данном правиле есть исключения.

Предприятия и организации, применяющие специальные режимы, обязаны уплачивать ИС, если в их собственности есть особые виды имущества. Перечень данных категорий объектов основных средств утверждается органами законодательной власти субъектов РФ. Так как ИС — это региональный налог, то власти субъекта вправе утвердить и отчетные периоды по фискальному платежу.

Это значит, что налогоплательщики, помимо обязательного итогового платежа (уплачивается один раз в год по итогам налогового периода — года), могут перечислять авансовые расчеты в бюджет.

Узнать, какая периодичность платежей установлена в вашем регионе в 2020 году, можно на официальном сайте ФНС. При начислении налога на имущество проводки должны быть отражены в бухгалтерском и налоговом учетах.

Причем составление бухгалтерских записей имеет свои особенности. О них расскажем далее. В обычном порядке налог на имущество организаций (проводки) отражается следующим образом: Начислен налог на имущество организации за отчетный или налоговый период 26 «Общехозяйственные расходы» 68 «Расчеты по налогам и сборам» по соответствующему субсчету 44 «Расходы на продажу» — используйте данный счет для начисления сумм имущественного налога для торговой организации 68 по субсчету ИС 51 «Расчетный счет» Данный метод отражения операций предусмотрен п. 5 ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина от 06.05.1999 № 33н.

Он заключается в том, что данное фискальное обязательство следует отражать в составе расходов по основным видам деятельности. Аналогичное мнение в п. 3 Письма Минфина от 19.03.2008 № 03-05-05-01/16 выражали и представители Министерства финансов России.