avtoritet-delo.ru Юридический портал
Главная > ДТП > Разделы декларации по налогу на прибыль

Разделы декларации по налогу на прибыль

ДТП

Разделы декларации по налогу на прибыль

Оглавление:

Как оформить декларацию по налогу на прибыль


Первый заполняют компании, которые занизили свой налог за счет использования цен ниже рыночных при сделках с зависимыми контрагентами. Ранее эти сведения вносили в приложении 1 к листу 02. Лист 09 заполняют контрольные органы, когда учитывают доходы иностранных фирм.

Читайте также На листе 02 появились поля для введенного не так давно кода налогоплательщика 6 — для резидентов территорий опережающего социально-экономического развития. Выделили место под строки для торгового сбора, уменьшающего платеж, и для участников региональных инвестиционных проектов.

В листе 03 указана действующая ставка с дивидендов 13%.

В разделе Б теперь нужно указывать коды: 1 при ставке по пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ, 2 — по пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ. В листе есть строчки 241 и 242. В них отражаются отчисления на имущество для уставной деятельности и страхового резерва. А вот строк для отражения убытка нет. Обратите внимание! Внереализационный доход по итогам самостоятельной корректировки налоговой базы отражается в листе 08.
Рассмотрим, как заполнить декларацию по налогу на прибыль. На титульном листе нужно указать сведения об организации.

Это ИНН, КПП, название полностью.

Во всех свободных ячейках ставятся прочерки.

Важный момент — номер корректировки. Если декларация по налогу на прибыль сдается за этот отчетный период впервые, ставится 0. Если вносятся изменения, каждая новая декларация нумеруется 001, 002, 003 и т.д.

Также на титульном листе содержится код отчетного периода.

Он зависит от того, за какой квартал/месяц вы сдаете декларацию.

Если вносятся квартальные платежи:

  1. полугодие — 31;
  2. год — 34.
  3. 1 квартал — 21;
  4. 9 месяцев — 33;

Если авансы вносятся ежемесячно:

  1. 4 месяц — 38;
  2. год — 46.
  3. 1 месяц — 35;
  4. 5 месяц — 39;
  5. 3 месяц — 37;
  6. 8 месяц — 42;
  7. 7 месяц — 41;
  8. 9 месяц — 43;
  9. 2 месяц — 36;
  10. 10 месяц — 44;
  11. 11 месяц — 45;
  12. 6 месяц — 40;

На титульном листе также указываются код налогового органа и код по месту учета (крупнейший налогоплательщик — 213, российский — 214, подразделение российской компании с отдельным балансом — 221, иностранная компания — 245), код вида экономической деятельности, контакты, ФИО плательщика, количество листов декларации, дата сдачи.

Переходим к листу 01, разделу 1, подразделу 1.1. Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль построчно:

  1. 030 и 060 — КБК для перевода денег в региональный и федеральный бюджет;
  2. 040 и 070 — доплата, разбитая по бюджетам — федеральному и региональному. Для расчета вычитаем из прибыли за год прибыль за 9 месяцев и умножаем на ставку.
  3. 010 — код муниципального образования;

Далее по порядку заполнения налога на прибыль идет подраздел 1.2 раздела 1.

Его заполняют плательщики, перечисляющие авансы ежемесячно.

Указывается квартал, помесячные платежи распределяются по бюджетам. Подраздел 1.3 раздела 1 заполняют те, кто уплачивает налог с дивидендов.

Каков порядок заполнения декларации по налогу на прибыль — пример

Из следующих разделов вы узнаете об особенностях заполнения обозначенных на схеме листов декларации.

Почему мы делаем акцент только на коде налогового периода?

Дело в том, что для данной декларации предусмотрен расширенный перечень применяемых кодов (для годовой декларации их 5). Если обычно в декларации за год проставляется код «34» (см., например, правила заполнения декларации по налогу на имущество, ЕСХН и др.), в декларации по налогу на прибыль помимо «34» применяются и иные коды.

Выбор необходимого кода зависит не только от того, за какой период подается декларация, но и от иных факторов (принадлежности к КГН (консолидированной группе налогоплательщиков) и периодичности отчетности): И еще один код налогового периода существует для этой декларации — «50». Примените его в том случае, если отчитываетесь за последний налоговый период из-за ликвидации компании или ее реорганизации.

В остальном заполнение титульного листа трудностей вызывать не должно, так как он содержит фиксированный набор регистрационных данных компании и заполняется по единым правилам для большинства деклараций. Откуда взять ОКВЭД при заполнении декларации по налогу на прибыль и нужно ли проставлять печать на титульном листе, узнайте из материала .

Приложение № 1 к листу 02 полностью посвящено доходам, участвующим в расчете налога. Для его заполнения вам потребуется собрать данные:

  1. о выручке от реализации;
  2. внереализационных доходах.

Что относится к внереализационным доходам, расскажет эта .

Заполняйте только те строки, показатели по которым в вашей компании за отчетный год не являются нулевыми (см. схему ниже): Продолжение примера Приложение № 1 к листу 02 бухгалтер ООО «Строймаркет» заполнил исходя из того, что кроме выручки от реализации собственных товаров и услуг у компании иные виды выручки и внереализационные доходы отсутствуют (см. таблицу ниже): Таким образом, в приложении № 1 к листу 02 (как и в остальных листах декларации):

  1. проставлены числовые значения в указанных строках;
  2. прочеркнуты строки, данные по которым отсутствуют.

Образец заполнения декларации по налогу на прибыль — 2020 (по итогам 2020 года) вы найдете по ссылке.

Для заполнения приложения № 2 к листу 02 вам понадобятся данные:

  1. о расходах, связанных с производством и реализацией;
  2. убытках, приравненных к внереализационным расходам.
  3. внереализационных расходах;

При заполнении этого приложения придерживайтесь следующих рекомендаций:

  1. Информацию по прямым и косвенным расходам формируйте исходя из своей учетной политики.

О нюансах налогового учета прямых и косвенных расходов узнайте .

Продолжение примера Приложение № 2 к листу 02 бухгалтер ООО «Строймаркет» заполнил исходя из данных учета о понесенных компанией издержках, учитывая положения учетной политики:

  1. В строку 041 не забудьте включить (в том числе) сведения о страховых взносах.

Подробности смотрите .

  1. Формируйте сумму расходов с учетом не только требований НК РФ, но и разъяснений чиновников.

Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2020 года: заполнение и сдача

Коды форм реорганизации и код ликвидации указаны в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации.

  • 2 дополнительных листа — 08 и 09. Лист 08 заполняют организации, которые скорректировали (занизили) свой налог на прибыль из-за использования цен ниже рыночных в сделках с зависимыми контрагентами.

    Раньше эта информация размещалась в Приложении 1 к л.

    02.

  • Лист 09 и Приложение 1 к нему предназначены для заполнения контролирующими лицами при учете доходов контролируемых иностранных компаний.
  • Лист 02 содержит поля для кодов налогоплательщика, в том числе, для нового кода налогоплательщика «6», который указывают резиденты территорий опережающего социально-экономического развития. Также в нем есть строки для торгового сбора, уменьшающего платеж, и поля, заполняемые участниками региональных инвестиционных проектов.
  • В листе 03 указана действующая ставка с дивидендов 13%.

    В разделе «Б» в поле для вида дохода теперь проставляются коды:

    1. «2» — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 2 п. 4 .
    2. «1» — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 1 п. 4 ;
  • В листе есть строчки 241 и 242 для отражения отчислений на формирование имущества для уставной деятельности и страхового резерва, строк для отражения убытков — текущих или переносимых в будущее, на этом листе нет
  • Для отражения внереализационного дохода после самостоятельной корректировки налоговой базы по контролируемым сделкам предназначен отдельный лист 08.
  • В Приложении 2 к тому же листу есть поле для указания кодов налогоплательщиков.
  • Разберем на примере, как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 3 квартал 2020 года по строкам. Титульный лист заполняется данными об организации:

    1. Номер корректировки. Если декларация сдается в первый раз, ставят 0. При внесении изменений в сведения каждая уточненная декларация нумеруется — 001, 002, 003 и т.д.
    2. ИНН, КПП, название вписывают полностью, свободные ячейки всегда заполняются прочерками.
    3. Код отчетного периода. Зависит от того, за какой квартал или месяц сдается декларация. При сдаче годового отчета у налогоплательщиков, использующих разные системы отчисления авансов, коды тоже различаются.

    При уплате квартальных платежей: I квартал 21 Полугодие 31 9 месяцев 33 год 34 При уплате ежемесячных платежей: 1 месяц 35 2 мес. 36 3 мес. 37 4 мес. 38 5 мес.

    39 6 мес. 40 7 мес. 41 8 мес.

    42 9 мес. 43 10 мес. 44 11 мес. 45 год 46

    1. Код налогового органа. Каждой инспекции присвоен код. Укажите код ИФНС, в которую подаете отчетность. На примере Межрайонная инспекция ФНС России № 4 по СПб.
    2. Код по месту учета.

    крупнейшего налогоплательщика 213 российской организации 214 обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс 221 иностранной организации 245 объекта недвижимого имущества (если для него установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) 281

    1. Код вида экономической деятельности.

    Как заполнить лист 03 в декларации по налогу на прибыль

    когда происходит выплата соответствующих доходов.

    Таким отчетным периодом в зависимости от того, какую периодичность (квартальную или месячную) для уплаты авансов выбрала организация, может оказаться период, завершившийся с окончанием очередного квартала или месяца (п.

    1.3 приложения № 2 к приказу № Поскольку декларация составляется нарастающим итогом, данные, попавшие в лист 03 во временном промежутке, не являющемся последним для налогового периода, будут отражаться в этом листе (дублируясь или пополняясь) вплоть до годовой отчетности. При оформлении разделов А и Б это потребует контроля за правильностью привязки данных по начисленному за отчетный период налогу: в строках, отведенных для сведений о начислениях за последний период, вошедший в отчет, или в строках, отсылающих к периодам, предшествующим текущему периоду отчета.

    При заполнении листа 03 важно иметь в виду следующее: То, сколько будет листов 03 в отчете, определяет количество (п.

    11.2.1 приложения № 2 к приказу № Разделы А и Б содержат сводные сведения по выплаченным доходам, при этом платежи могут осуществляться в разные дни. Детализация выплат по датам приводится в подразделе 1.3 раздела 1 декларации.

    То есть подраздел 1.3 при наличии в разделах А и (или) Б данных о доходах, с которых платится налог на прибыль, заполнять придется обязательно, при этом для сведений, попадающих в разделы А и Б, его формируют раздельно. В качестве дат в подразделе 1.3 будут приводиться сроки оплаты в бюджет удержанного из дохода налога.

    Напомним, что платить налог с доходов в виде дивидендов и процентов надо не позднее рабочего дня, следующего за днем удержания его из выплаченного дохода (п. 4 ст. 287 НК РФ). Раздел В заполняется не всегда, поскольку предназначен для сведений только о российских юрлицах — получателях дохода, которые должны платить с него налог на прибыль.

    То есть если весь доход оказывается выплаченным лицам, не являющимся плательщиками этого налога (иностранным организациям, физлицам — как иностранным, так и российским) или российским юрлицам, через которых осуществляется выплата дохода его фактическому получателю), то раздел В заполнять не нужно. В последнем случае (при выплате юрлицу, которое впоследствии выполнит функции налогового агента) необязательным становится и включение самого листа 03 в декларацию (п. 1.7 приложения № 2 к приказу № Факт неудержания налога (при выплате юрлицу, которое впоследствии выполнит функции налогового агента) в разделе В фиксируется добавлением к наименованию получателя дохода слов «налоговый агент» (п.

    11.4 приложения № 2 к приказу № Доход, распределяемый в адрес только лишь физлиц, не освобождает от оформления листа 03 (п. 1.7 приложения № 2 к приказу № Расшифровка сведений о таких получателях дохода в декларации по прибыли тоже предусмотрена. Однако она делается только один раз (по итогам года) и приводится в особом приложении

    Заполнение годовой декларации по налогу на прибыль

    > > > 13 марта 2020 Годовая декларация по налогу на прибыль представляет собой итоговый для налогового периода документ.

    По ряду моментов в порядке оформления она отличается от промежуточных деклараций, несмотря на наличие общих принципов заполнения.

    Рассмотрим эти моменты. Для заполнения декларации по налогу на прибыль за год особого бланка не предусмотрено. За каждый отчетный период года (определяемый нарастающим итогом с начала года поквартально или помесячно — по выбору плательщика) и по его итогам для составления расчета по налогу используется одна и та же форма бланка.

    Последний (действующий) ее вариант утвержден приказом ФНС России от 19.10.2016 № Рассчитанные в декларациях за отчетные периоды суммы налога представляют собой авансы по нему, подлежащие уплате в течение года. Причем конкретная сумма, причитающаяся к уплате по итогам очередного периода, определяется как разница между общей величиной начисленного за весь отчетный период налога и суммой исчисленных к уплате за этот же период авансов.

    Аналогичный принцип действует и для годового отчета. В отношении источника данных о величине исчисленных за год авансов интерес представляют декларации:

    • за 11 месяцев года, если авансы начисляются помесячно от фактической прибыли;
    • за 9 месяцев года, если авансы платятся исключительно поквартально (на это имеют право плательщики со среднеквартальным доходом не более 15 млн руб.) или ежемесячными платежами, рассчитываемыми ежеквартально.

    Для последнего варианта (ежемесячные платежи, рассчитываемые ежеквартально) объем начисленного за год аванса будет равен сумме налога, рассчитанного за 9 месяцев, и ежемесячных платежей, начисленных в этой же декларации к уплате в течение 4 квартала.

    О том, как определяется величина ежемесячных платежей, рассчитываемых ежеквартально, читайте в статье . Несмотря на использование для отчета одного и того же бланка и наличие правил, изложенных в одном и том же документе, годовая декларация по прибыли будет иметь ряд особенностей в оформлении. Часть этих особенностей обусловлена тем, что в годовой декларации есть разделы:

    • обязательные для заполнения исключительно по итогам года (листы 07, 08, 09 и приложения к листу 09);
    • обязательные для заполнения только для 2 периодов года, одним из которых является сам год (приложение № 4 к листу 02);
    • не заполняемые только по году (подраздел 1.2 раздела 1).

    Среди иных отличий годовой декларации:

    • необходимость указания на титульном листе особого кода, характеризующего период отчета и зависящего от того, кто составляет декларацию:
      • 16 — консолидированная группа налогоплательщиков, исчисляющая авансы поквартально;
      • 34 — налогоплательщик, исчисляющий авансовые платежи поквартально;
      • 46 — налогоплательщик, исчисляющий авансы ежемесячно от фактической прибыли;
      • 68 — консолидированная группа налогоплательщиков, исчисляющая авансы ежемесячно от фактической прибыли;
    • ненужность заполнения строк 290–340 листа 02, отведенных для авансов, рассчитанных на квартал, следующий за отчетным периодом, и на квартал, являющийся первым в следующем году.

    Последний пункт так же, как и отсутствие необходимости в заполнении подраздела 1.2 раздела 1 декларации, связан с тем, что по итогам года авансы на следующий за ним период не рассчитываются.

    Платежи по авансам в 1 квартале года осуществляются по расчету, выполненному по завершении 9 месяцев предшествующего года. В прочих аспектах заполнение годовой декларации по прибыли происходит по тем же правилам, что и оформление декларации по отчетному периоду.

    Рекомендуем прочесть:  Что такое земли поселений

    Скачать образец заполненной декларации за 2020 год можно ниже: Декларация по прибыли — документ, обязательный для сдачи даже при отсутствии цифровых показателей для заполнения основных разделов (п. 1 ст. 289 НК РФ). В этой ситуации она будет содержать вместо отсутствующих показателей прочерки. Подробнее об оформлении такой декларации читайте в материале .

    В ИФНС нулевая декларация подается в те же сроки, что и обычная. Для отчета по году эти сроки являются особыми, завершающимися так же, как и по окончании отчетных периодов, 28-го числа, но не следующего месяца (как при отчетном периоде), а 28 марта года, идущего вслед за отчетным (п. 4 ст. 289 НК РФ). В этот же срок (не позднее 28 марта) годовую декларацию должны сдать те налогоплательщики, которым предоставлено право подачи этого отчета только 1 раз в году: НКО и бюджетные учреждения — театры, музеи, библиотеки, концертные организации (п.

    2 ст. 289 НК РФ). 28.03.2020 — будний день (четверг), поэтому правило о переносе срока на более позднюю дату из-за совпадения с выходным (п. 7 ст. 6.1 НК РФ) на него не распространяется. Для составления годовой декларации по прибыли используется тот же бланк, что и для оформления этого отчета по итогам отчетного периода.

    Особенностями декларации, формируемой за год, являются:

    • более широкий набор подлежащих заполнению листов при наличии данных;
    • существование особых кодов, указывающих на период отчета;
    • отсутствие необходимости расчета авансов на последующие периоды.

    В остальном правила составления декларации по году аналогичны правилам, действующим для такого же документа, составляемого за отчетный период. Особым при сдаче годовой декларации будет только срок, попадающий на то же число (28-е), но другого месяца (не следующего за завершением периода, как при промежуточном отчете, а 28 марта). Участвуйте в конкурсе на нашем форуме!

    Советуем прочитать Последнее с форума

    Отчётность в ФНС на 3 месяца бесплатно

    Отправляйте отчетность быстро и без ошибок Готовьте и отправляйте отчетность через интернет в ФНС, ПФР, ФСС, Росстат. Встроенная проверка отслеживает ошибки – контролирующие органы примут отчеты с первого раза.

    Ведите переписку с ФНС, ПФР и Росстатом Получайте из ФНС справки о состоянии расчетов с бюджетом, акты сверки и другие документы, а из ПФР — справки о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам. Отчитывайтесь в ФНС прямо из 1С Работайте в привычной для себя учетной программе. С помощью бесплатного модуля Экстерна подготовить и отправить отчетность можно прямо из 1С.

    Для отправки отчетности нужна электронная подпись. При подключении к Экстерну вы получите её бесплатно.

    Правовая база Забудьте о дорогих справочно-правовых системах.

    В Экстерне есть необходимая правовая база c удобным поиском.

    Обучение Для абонентов Экстерна доступы вебинары, тестирования и электронные сертификаты о подтверждении знаний. Налоговые проверки На основании бухгалтерской отчетности Экстерн проводит финансовый анализ и рассчитывает вероятность налоговых и административных проверок. Смс-уведомления Получайте СМС о требованиях из ФНС и статусе отчета и не пропускайте важную информацию, даже если находитесь далеко от компьютера.

    Выписки из ЕГРЮЛ Через Экстерн вы можете заказать электронную выписку ЕГРЮЛ и получить открытую информацию о контрагенте.

    Обмен документами с контрагентами С вашим сертификатом вы сможете бесплатно отправить контрагентам 50 электронных документов без дублирования на бумаге. Сверка счетов-фактур с контрагентами Пользователи Экстерна имеют возможность загрузить книгу продаж и пригласить для сверки своих контрагентов.

    По акции «Тест-драйв» вы сможете 3 месяца бесплатно заполнять, проверять и отправлять отчеты в ФНС, ПФР, ФСС, Росстат и Росприроднадзор. А также пользоваться остальными возможностями системы.

    «Тест-драйв» действует для юрлиц, ИП и обслуживающих бухгалтерий. Вы можете стать участником акции, если ранее не использовали систему Контур.Экстерн или если ваша лицензия на Контур.Экстерн закончилась более 365 дней назад.

    © 1988 – 2020 СКБ Контур

    Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

    → → Актуально на: 20 марта 2020 г. Организации, являющиеся , по итогам каждого отчетного периода (месяца или квартала) представляют нарастающим итогом налоговую декларацию по налогу на прибыль. по налогу на прибыль организаций (далее – Декларация), действующая в 2020 г., утверждена Приказом ФНС России от 19.10.2016 №

    Важно помнить, что в 2020 году в обязательном порядке в состав Декларации включаются:

    • титульный лист (Лист 01);
    • подраздел 1.1 «Для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций» раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)»;
    • Лист 02 «Расчет налога»;
    • приложение №1 «Доходы от реализации и внереализационные доходы» к Листу 02;
    • приложение № 2 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам» к Листу 02.

    Остальные листы Декларации нужно включать в ее состав только в случае, если у организации есть соответствующие данные и показатели для заполнения.

    При этом даже при наличии данных организация не включает в состав Декларации за календарный год подраздел 1.2

    «Для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи»

    раздела 1.

    А приложение № 4

    «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу»

    включается в состав Декларации только за 1-ый квартал и календарный год. утверждена не только сама «прибыльная» форма, но и порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль.

    В Порядке раскрываются основные вопросы, которые возникают у бухгалтера при составлении Декларации:

    • состав Декларации;
    • общие требования к заполнению и представлению Декларации;
    • порядок заполнения отдельных листов и приложений к Декларации.

    В Порядке заполнения налоговой декларации на прибыль 2020 пошаговое заполнение представляет собой пояснения по каждой строке налоговой декларации: какой показатель отразить или откуда взять необходимые данные. Поэтому при заполнении декларации по прибыли инструкция по заполнению, приведенная в к Приказу ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@, окажет бухгалтеру неоценимую помощь. По налогу на прибыль заполнение декларации пошагово в 2020 году, когда бухгалтер готовит декларацию на основании приведенного выше Порядка, не должно вызывать серьезных вопросов.

    Тем не менее, затруднения у бухгалтера часто возникает с

    «Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период – всего»

    Листа 02. К примеру, какую сумму отразить по строке 210 декларации за 2020 год?

    Это зависит от того, как организация уплачивает авансовые платежи:

    • если организация не позднее 28-го числа каждого месяца уплачивает ежемесячные авансовые платежи, то для заполнения строки 210 бухгалтеру необходимо сложить налог на прибыль, отраженный по строке 180 Декларации за 9 месяцев 2020 г., и сумму ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в 4-ом квартале 2020 г., которая была ранее отражена по строке 290 Декларации также за 9 месяцев 2020 г.;
    • если организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, то в строке 210 отражает сумму исчисленного налога (строка 180) налоговой декларации за 11 месяцев 2020 г.;
    • если организация уплачивает авансовые платежи только по итогам квартала, то по строке 210 она отразит сумму исчисленного налога (строка 180) налоговой декларации за 9 месяцев 2020 г.

    При обнаружении ошибок в декларации по налогу на прибыль, которые привели к занижению суммы налога к уплате, бухгалтер должен сдать в налоговую инспекцию уточненную налоговую декларацию.

    Важно помнить, что сдается уточненка по той форме, которая действовала в корректируемом периоде (). Так, например, при внесении изменений в налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2015-2016 гг. (за исключением годовой декларации за 2016 год) бухгалтеру следует использовать , утвержденную приказом ФНС России от 26.11.2014 № Представим для декларации по налогу на прибыль образец заполнения за полугодие 2020 года при условии, что организация уплачивает ежемесячные авансы в течение квартала и представляет только обязательные разделы.
    Декларация по налогу на прибыль 2020: Также читайте:

    Форум для бухгалтера: Поделиться:

    Подписывайтесь на наш канал в

    Кто заполняет Лист 03 декларации по налогу на прибыль

    Из этой консультации вы узнаете, кто и в каких случаях обязан оформить Лист 03 декларации по налогу на прибыль, а также по какому принципу его заполняют. Действующий бланк декларации по налогу на прибыль компаний закреплён приказом ФНС России от 19 октября 2016 года № ММВ-7-3/572.

    Согласно ему, Лист 03 декларации по налогу на прибыль в 2020 году предназначен для подсчёта налога с доходов, который фирма должна удержать как налоговый агент и источник выплаты.

    Этим же приказом установлены правила заполнения декларации по доходам и прибыли (далее – Порядок).

    Про то, кто должен заполнять Лист 03 декларации по налогу на прибыль, становится ясно по трём разделам, которые он включает: Структурная часть Листа 03 Что отражать Какими нормами НК РФ руководствоваться Раздел А Расчет налога с дивидендов/доходов от долевого участия в других организациях, созданных в России По долевому участию:

    • ст. 275;
    • ст. 284;
    • п. 4 и 5 ст. 286;
    • п. 2 и 4 ст. 287;
    • ст. 310.1.

    Раздел Б Расчет налога с доходов от процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам Статья 281 Пункт 5 статьи 286 Пункт 4 статьи 287 Статьи 328 и 329 Раздел В Реестр-расшифровка сумм дивидендов (процентов) – Как видно, дивиденды физическим лицам в Листе 03 декларации по налогу на прибыль тоже отражают (в строках 020, 021, 022, 023, 024, 030, 040, 050, 051, 052, 053, 054, 060).

    То есть, в нём показывают не только поступления, адресованные юридическому лицу в целом, но и дивиденды, которые эта фирма начислила физлицам и юрлицам, и в качестве налогового агента сдаёт данный отчёт. Теперь о том, кто заполняет Лист 03 декларации по налогу на прибыль. Применительно к Разделу А это:

    • компании – эмитенты ценных бумаг (т. е. распределяющие остатки прибыли после уплаты налога) и признаваемые в связи с этим налоговыми агентами на основании п. 3 и подп. 1, 3 п. 7 ст. 275 НК РФ;
    • компании – не эмитенты ценных бумаг, но выплачивающие доходы по ним (должны указать ИНН эмитента) и признаваемые в связи с этим налоговыми агентами на основании подп. 2, 4, 5, 6 п. 7 и 8 ст. 275 НК РФ.

    В свою очередь, Раздел Б предназначен для тех организаций, которые выплачивают проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам.

    Налог с них может составлять:

    • 15% (подп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ);
    • 9% (подп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ).

    Также см. «». Один из основных принципов заполнения Листа 03 декларации по налогу на прибыль – нарастающим итогом.

    Поскольку прибыль от дивидендов и/или долей в других бизнесах фирма показывает:

    • за отчетный период – 1 квартал, полугодие и 9 месяцев;
    • потом за весь налоговый период – календарный год.

    Иногда возникает вопрос, нужно ли заполнять Лист 03 декларации по налогу на прибыль несколько раз, если за год было несколько решений о выплате дивидендов? Да, это необходимо: одно такое решение – отдельный заполненный на него Лист 03 (п.

    11.2.1 Порядка). А вообще, показать сведения о дивидендах нужно: 1. В Разделе А и В Листа 03. 2. Подразделе 1.3 Раздела 1 Листа 01.

    Раздел В Листа 03 заполняют по каждой организации, которой были начислены дивиденды, показанные в Разделе А Листа 03. В том числе, облагаемые по нулевой ставке. Также см. «». Теперь приведём пример заполнения Листа 03 декларации по налогу на прибыль в 2020 году.

    Допустим, что ООО «Гуру» сдаёт декларации по налогу на прибыль каждый квартал.

    В 2017 году это общество получило дивиденды в размере 8 млн рублей. Среди них:

    • облагаемые налогом по нулевой ставке – 2 млн рублей;
    • облагаемые налогом по ставке 13% – 6 млн рублей.

    Данные дивиденды не были учтены при расчете налога с дивидендов, выплаченных ООО «Гуру» в 2017 году. Участники приняли решение распределить прибыль за 2017 год в размере 11 млн рублей.

    Дивиденды выплачены 22.03.2018, а налог, удержанный с них, перечислен в казну 23.03.2018.

    Из общей суммы дивидендов:

    • 2 млн рублей – начислено своему участнику-физлицу;
    • 9 млн рублей – участникам-юрлицам.

    Ниже в таблице показаны основные показатели налога на прибыль с дивидендов, выданных организациям. Участники ООО «Гуру» Начислено дивидендов, руб. Ставка налога, % Налог с дивидендов, руб.

    ООО «Сила» 3 900 000 ООО «Триммер» 3 100 000 13 403 000 ООО «Дар» 2 000 000 13 260 000 Итого в т. ч. ООО «Триммер» и «Дар» 9 000 000 – 663 000 5 100 000 13 663 000 Так как дивиденды были выплачены на основании только одного решения собственников, ООО «Гуру» включит в декларацию за I квартал 2020 года один Лист 03, в котором заполнит:

    • один Раздел А;
    • три Раздела В (по каждой фирме-получателю дивидендов).

    Кроме того, ООО «Гуру» включит в отчёт подраздел 1.3 Раздела 1 Листа 01.

    В итоге заполнить декларацию нужно следующим образом: В отчёте за полугодие, 9 месяцев и весь 2020 год в строках с 01 по 21, а также во всех строках 040 подраздела 1.3 Раздела 1 Листа 01 по этим дивидендам ставят прочерки.

    В отчёте за полугодие, 9 месяцев и весь 2020 год Раздел А листа 03 по этим дивидендам оформляют так же, как в декларации за 1 квартал.

    Кроме строк 110 и 120: В отчёте за полугодие, 9 месяцев и весь 2020 год в строках 040, 050 и 060 Разделов В Листа 03 по этим дивидендам ставят прочерки. Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

    Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций в 2020 году

    Декларация по налогу на прибыль может быть направлена в налоговый орган тремя способами:

    1. По почте ценным письмом с описью вложения. Подтверждением отправки декларации в данном случае будет являться опись вложения (с указанием в ней отправленной декларации) и квитанция с датой отправки;
    2. В электронной форме по ТКС (через операторов электронного документооборота).
    3. В бумажном виде (в 2-х экземплярах) лично или через своего представителя. При сдаче один экземпляр отчетности остается в ИФНС, а на втором проставляется отметка о принятии и возвращается. Штамп с указанием даты получения декларации при возникновении спорных ситуаций будет служить подтверждением своевременной сдачи документа;

    Примечание: для сдачи декларации через представителя необходимо составить доверенность на него, заверенную печатью организации и подписью руководящего лица. Обратите внимание, при сдаче отчетности на бумажном носителе некоторые ИФНС могут потребовать:

    1. Напечатать на декларации специальный штрих-код, дублирующий информацию, содержащуюся в отчетности.
    2. Приложить файл декларации в электронном виде на дискете или флешке;

    Указанные требования не предусмотрены НК РФ, но встречаются на практике и могут повлечь отказ в приеме декларации. Если это произошло, факт отказа в приеме можно оспорить в вышестоящий налоговый орган (тем более, если отказ повлек пропуск срока сдачи документа и доначисление штрафных санкций).

    Отсутствие двухмерного штрих-кода, а также неверное указание кода ОКТМО (если иные замечания отсутствуют, и декларация соответствует установленной форме), не могут являться причинами отказа в приеме декларации (об этом прямо говориться в Письме МинФина РФ от 18 апреля 2014 г. № ПА-4-6/7440. Официальную инструкцию по заполнению декларации вы можете скачать по .

    1. В верхней части декларации указывается ИНН и КПП организации;
    2. Данные вносятся в декларацию слева направо начиная с первой ячейки, в случае, если остаются незаполненные клетки, в них необходимо поставить прочерк;
    3. Не допускается сшивание листов и скрепление с помощью степлера, а также двустороння печать документа;
    4. Стоимостные показатели указываются в полных рублях по правилам округления (значение меньше 50 копеек отбрасывается, более 50 копеек округляется до рубля);
    5. При заполнении сведения необходимо записывать заглавными печатными буквами;
    6. При заполнении нельзя использовать корректирующие и иные средства для исправления ошибок;
    7. При заполнении с помощью компьютера числовые показатели выравниваются по правому краю;
    8. Каждая страница должна содержать порядковый номер, указанный в формате 001, 010 и т.д.;
    9. При заполнении с
    10. Декларация составляется нарастающим итогом с начала года;
    11. При заполнении допускается использовать чернила черного, синего или фиолетового цвета;
    12. При отсутствии данных в каком-либо поле (строке) в ячейках также ставится прочерк;
    Рекомендуем прочесть:  Как уволиться не выходя из отпуска

    Декларация по налогу на прибыль 2020/2019

    → → Актуально на: 12 февраля 2020 г. Последний раз форму декларации по налогу на прибыль ФНС переутверждала в 2016 году.

    И до сих пор эта форма является актуальной.

    Бесплатно скачать форму декларации по налогу на прибыль (утв.

    Напомним, что в последней утвержденной форме декларации появились листы, предназначенные для отражения:

    • доходов и расходов налогоплательщика, совершившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку в связи с тем, что цена сделки с взаимозависимыми лицами не соответствовала рыночной цене. Этим показателям в декларации отведен Лист 08;
    • расчета суммы налога с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании (Лист 09).

    Кроме того, в Лист 02 были добавлены строки, в которых плательщики налога на прибыль, одновременно являющиеся плательщиками торгового сбора, должны отражать уплаченные суммы этого сбора.

    (далее – Приказ N ММВ-7-3/572@)) можно в системе .

    Состав представляемой в ИФНС декларации зависит от периода, за который подается декларация, а также от способа уплаты авансовых платежей организацией, сдающей эту декларацию: Период, за который представляется декларация Состав декларации, обязательный к представлению Только ежеквартальная уплата авансовых платежей Ежеквартальная уплата с ежемесячным перечислением авансов Ежемесячная уплата авансов исходя из фактически полученной прибыли отчетный период — Титульный лист; — подраздел 1.1 Раздела 1; — Лист 02; — Приложение № 1 к Листу 02; — Приложение № 2 к Листу 02 — Титульный лист; — подраздел 1.1 Раздела 1; — подраздел 1.2 Раздела 1; — Лист 02; — Приложение № 1 к Листу 02; — Приложение № 2 к Листу 02 — по итогам трех, шести и девяти месяцев: Титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, Приложение № 1 к Листу 02, Приложение № 2 к Листу 02 — по итогам других отчетных месяцев: Титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02 год Титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, Приложение № 1 к Листу 02, Приложение № 2 к Листу 02 Остальные подразделы/листы/приложения представляются при наличии соответствующих доходов/расходов/убытков/операций.

    Подробнее о составе представляемой декларации в зависимости от периода, за который она подается, а также от конкретной ситуации (например, когда организация выступает в качестве налогового агента), можно прочитать в . Нюансы заполнения определенных строк декларации вы найдете в отдельных материалах.

    А в этой статье мы расскажем об общих требованиях к заполнению декларации по налогу на прибыль ():

    • декларация заполняется чернилами черного/синего/фиолетового цвета;
    • страницы декларации имеют сквозную нумерацию. Нумерация начинается с Титульного листа – на нем в соответствующем поле нужно указать «001»;
    • каждому показателю отведено одно поле, состоящее из определенного количества знакомест (кроме показателей дат и дробей);
    • поля декларации заполняются слева направо, начиная с первого левого знакоместа. Причем, если показатель имеет отрицательное значение, в первом знакоместе ставится знак «-»;
    • текстовые поля декларации заполняются заглавными печатными буквами. В случае заполнения декларации на компьютере нужно использовать шрифт Courier New 16-18 размеров;
    • стоимостные показатели указываются в полных рублях. Округление производится по правилам математики: значения менее 50 копеек отбрасываются, более 50 копеек – округляются до полного рубля;
    • при отсутствии какого-либо показателя в поле, отведенном для него, ставятся прочерки;
    • ошибки, допущенные в декларации, нельзя исправлять при помощи корректирующего или иного аналогичного ему средства;
    • запрещена двусторонняя печать декларации, а также скрепление листов, приводящее к ее порче.

    Отчитаться перед ИФНС организации должны в следующие сроки: Периодичность сдачи декларации Период, за который представляется декларация Крайний срок представления декларации Ежеквартальная сдача отчетности За 2020 год Не позднее 28.03.2020 За I квартал 2020 года Не позднее 29.04.2020 За полугодие 2020 года Не позднее 29.07.2020 За 9 месяцев 2020 года Не позднее 28.10.2020 Ежемесячная сдача отчетности За 2020 год Не позднее 28.03.2020 За январь 2020 года Не позднее 28.02.2020 За февраль 2020 года Не позднее 28.03.2020 За март 2020 года Не позднее 29.04.2020 За апрель 2020 года Не позднее 28.05.2020 За май 2020 года Не позднее 28.06.2020 За июнь 2020 года Не позднее 29.07.2020 За июль 2020 года Не позднее 28.08.2020 За август 2020 года Не позднее 30.09.2020 За сентябрь 2020 года Не позднее 28.10.2020 За октябрь 2020 года Не позднее 28.11.2020 За ноябрь 2020 года Не позднее 30.12.2020 Представить декларацию по итогам 2020 года все организации должны не позднее 28.03.2020. Организация с обособленными подразделениями (ОП) по итогам отчетного/налогового периода представляет в ИФНС по месту своего нахождения декларацию в целом по всей компании с распределением прибыли по «обособкам» ().

    В ИФНС по месту нахождения обособленного подразделения также необходимо отчитаться, представив декларацию, в состав которой нужно включить:

    • Титульный лист;
    • подраздел 1.1 Раздела 1;
    • подраздел 1.2 Раздела 1 (если организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи);
    • Приложение № 5 к Листу 02 (расчет суммы налога, подлежащей уплате по месту нахождения конкретного ОП).

    Если уплата налога на прибыль производится через ответственное ОП, то это ОП представляет в свою ИФНС декларацию в вышеуказанном объеме по группе обособленных подразделений. Также читайте:

    Форум для бухгалтера: Поделиться:

    Подписывайтесь на наш канал в

    Как заполнить декларацию по налогу на прибыль

    № ММВ-7-3/600. Кроме того, в декларации предусмотрен ряд других строк, в которых отражаются убытки, однако показатели в них указывайте без знака минус.

    Например, указывайте без знака минус убытки по строке 360 приложения 3 к листу 02. И переносите убытки, указанные по строке 360 приложения 3 к листу 02 декларации, в строку 050 листа 02 без знака минус.

    Объясняется этот порядок тем, что таким образом восстанавливается текущая налогооблагаемая прибыль (первоначально уменьшенная на всю сумму расходов). Поэтому и строка 060 листа 02 декларации, в которой указывается общая сумма прибыли (убытка) от реализации и внереализационных операций за отчетный (налоговый) период, формируется с учетом прибавления показателя из строки 050. Такие правила оформления подтверждают положения пунктов 5.2 и 8.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г.

    № ММВ-7-3/600. Ситуация: где в декларации по налогу на прибыль отразить доходы, полученные организацией от источников за пределами России, и расходы, связанные с получением этих доходов? Доходы и расходы, связанные с источниками за пределами России, покажите в совокупности с другими доходами и расходами и отразите, соответственно, в приложениях 1 и 2 к листу 02 «Расчет налога на прибыль организаций». Доходы и расходы, выраженные в валюте, нужно пересчитать в рубли по курсу Банка России на дату их признания (п.

    3 ст. 248, п. 5 ст. 252 НК РФ). Сумму налога, выплаченную (удержанную) за пределами России и засчитываемую в счет уплаты налога в федеральный и региональный бюджеты, отразите по строкам 240–260 листа 02. Однако, чтобы , нужно выполнить требования, установленные статьей 311 Налогового кодекса РФ.

    А именно представить в налоговую инспекцию документы, подтверждающие уплату (удержание) налога за границей, и . В титульном листе декларации по налогу на прибыль укажите основные данные об организации и подаваемой декларации. ИНН и КПП возьмите из уведомления о постановке на учет, выданного ИФНС России при регистрации.

    Ячейки, отведенные для ИНН, заполните начиная с первой ячейки.

    В оставшихся свободных ячейках поставьте прочерки. Если декларацию подает крупнейший налогоплательщик, укажите КПП, присвоенный межрегиональной или межрайонной инспекцией (п.

    5 приложения к приказу Минфина России от 11 июля 2005 г. № 85н). Его возьмите из уведомления о постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика. Если организация подает обычную (первую) декларацию по налогу на прибыль за отчетный период, в поле «Номер корректировки» поставьте «0—».

    Если организация уже сдала декларацию по налогу на прибыль, но хочет уточнить (поправить) какие-либо сведения за тот же период, то есть подает , проставьте порядковый номер корректировки (например, «1—», если это первое уточнение, «2—» при втором уточнении и т. д.). По строке «Налоговый (отчетный) период (код)» поставьте код того налогового периода, за который подается декларация.

    Этот код зависит не только от самого периода, но и от того, кем подается декларация.

    Новая декларация по налогу на прибыль (2017 г.): Приказ ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка её заполнения, а также формата представления в электронной форме»

    Некоммерческие организации, у которых не возникает обязанности по уплате налога на прибыль организаций (далее — налог на прибыль), представляют Декларацию по истечении налогового периода в составе Титульного листа (Листа 01) с кодом «229» по реквизиту «по месту нахождения (учета) (код)», Листа 02, а также Приложений N 1 и N 2 к налоговой декларации при наличии подлежащих отражению в них доходов и расходов и Листа 07 при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 251 Кодекса.

    За отчетные периоды указанные организации Декларации не представляют. Театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, представляют Декларацию только по истечении налогового периода в составе согласно пункту 1.1 настоящего Порядка с указанием в Титульном листе (Листе 01) по реквизиту «по месту нахождения (учета) (код)» кода «234».

    Коды места представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в налоговый орган приведены в Приложении N 1 к настоящему Порядку. 1.3. Организации, уплачивающие авансовые платежи ежемесячно, исходя из фактически полученной прибыли нарастающим итогом с начала года, представляют Декларации в указанном в пункте 1.1 настоящего Порядка объеме за отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев) и налоговый период (год). По итогам других отчетных периодов (за месяц, два, четыре, пять, семь, восемь, десять и одиннадцать месяцев) такие организации представляют Декларацию в объеме Титульного листа (Листа 01), подраздела 1.1 Раздела 1 и Листа 02.

    При осуществлении соответствующих операций и (или) наличии обособленных подразделений в состав Деклараций включаются также подраздел 1.3 Раздела 1, Приложение N 5 к Листу 02 и Листы 03, 04, 05.

    1.4. Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговый орган по месту своего нахождения Декларацию, составленную в целом по организации с распределением прибыли по обособленным подразделениям в соответствии со статьей 289 Кодекса или по обособленным подразделениям, находящимся на территории одного субъекта Российской Федерации, при уплате налога на прибыль в соответствии со вторым абзацем пункта 2 статьи 288 Кодекса (далее — группа обособленных подразделений). В налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения организации представляют Декларацию, включающую в себя Титульный лист (Лист 01), подраздел 1.1 Раздела 1 и подраздел 1.2 Раздела 1 (при уплате в течение отчетных (налогового) периодов ежемесячных авансовых платежей), а также расчет суммы налога (Приложение N 5 к Листу 02), подлежащей уплате по месту нахождения данного обособленного подразделения.

    При расчете налога на прибыль по группе обособленных подразделений Декларация в указанном объеме представляется в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения, через которое осуществляется уплата налога на прибыль в бюджет этого субъекта Российской Федерации (далее — ответственное обособленное подразделение).

    Декларация по налогу на прибыль: основные правила заполнения

    Налог на прибыль рассчитывают все организации на ОСНО.

    Кодекс предусматривает два типа отчетных периодов ( НК РФ), т. е. периодичность представления декларации по налогу на прибыль:

    • раз в месяц;
    • раз в квартал.

    Отличительным свойством налога на прибыль является то, что считается он нарастающим итогом. Если компания отчитывается раз в квартал, то декларации нужно представлять по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года.

    Соответственно, в 2020 году отчетными датами будут: 28.03.2019​ (за 2020 год), 28.04.2019, 28.07.2019, 28.10.2020 и 28.03.2020.

    Небольшие компании со среднесписочной численностью работников до 100 человек могут сдать декларацию на бумаге, остальным придется отчитаться в электронном формате ().

    Согласно налогоплательщики обязательно представляют в составе декларации следующие листы:

    • титульный лист (лист 01);
    • подраздел 1.1 раздела 1;
    • лист 02;
    • приложения № 1 и № 2 к листу 02.

    Остальные листы и приложения заполняются при наличии определенных показателей. Рассмотрим заполнение обязательных разделов.

    Заполняются все данные об отчитывающейся организации.

    Сумму налога, которую нужно заплатить в бюджет, отражают в . Подраздел 1.1 заполняется в обязательном порядке.

    Здесь показывается сумма налога на прибыль, подлежащая уплате за отчетный период. Данные берутся из строк 270–281 листа 02 декларации. Налог к доплате или к уменьшению показывается с учетом авансовых платежей.

    Если компания в I квартале в федеральный бюджет заплатила 5 000 рублей, а налог на прибыль в этот бюджет за полугодие равен 8 000 рублей, по итогам полугодия нужно доплатить 3 000 рублей (8 000 –5 000). То есть по строке 040 подраздела 1.1 нужно указать сумму 3 000 рублей. Подраздел 1.2 подлежит заполнению организациями, уплачивающими авансовые платежи каждый месяц.

    В годовой декларации этого раздела быть не должно. По строкам 120–140 и 220–240 отражается третья часть сумм, указанных по строкам 300–310 и 330–340 листа 02. Если компания платит налог на прибыль с процентов и дивидендов, заполняется подраздел 1.3.

    Налоговая база определяется как разница между доходами и расходами организации, которые находят свое отражение в листе 02 налоговой декларации.

    Подробная расшифровка доходов и расходов отражается в приложениях к листу 02.

    В самом же листе показываются общие суммы доходов и расходов, налоговая база и исчисленный налог. В строке 110 отражаются убытки прошлых лет, перенесенные на текущий период. Ставка налога на прибыль (строки 140–170) в 2017-2020 годах составляет 20 %: 3 % — федеральный бюджет, 17 % — бюджеты субъектов РФ ( НК РФ).

    В данном приложении отражаются все доходы, включая . Итоговая сумма полученных доходов записывается в строку 040, которая затем дублируется в строке 010 листа 02. Внереализационные доходы отражаются отдельно от доходов с продажи товаров или услуг (работ).

    При этом некоторые виды внереализационных доходов выделяются в отдельные строчки, например доходы в виде безвозмездно полученного имущества (строка 103). Данное приложение содержит информацию о расходах компании, в том числе о . Условно расходы, которые присутствуют в деятельности почти любого предприятия, можно разделить на три блока:

    • прямые расходы (строки 010–030);
    • косвенные расходы (строки 040–055);
    • внереализационные расходы (строки 200–206).

    Если организация работает по кассовому методу, строки 010–030 не заполняются.

    Отдельными строками отражаются расходы, касающиеся оборота ценных бумаг, имущественных прав и т.д. Суммы убытков показываются в строках 090–110 приложения № 2. Отдельно выделяется сумма начисленной амортизации (строка 131).

    В строке 205 показывают суммы штрафных санкций и пени за неисполнение условий договоров.