Учетная политика ООО на упрощенную систему налогообложения (УСН) в 2020 году — основные принципы и правила ведения учета
Учетная политика – это документ, который определяет порядок ведения бухгалтерского учета и отражения финансовых операций предприятия. Особенности и требования, установленные Федеральным законом от 27 ноября 1998 г. № 134-ФЗ Об обществах с ограниченной ответственностью, являются основой для разработки учетной политики ООО на УСН.
Упрощенная система налогообложения (УСН) предоставляет определенные преимущества для малого и среднего бизнеса, включая сокращение налоговых платежей и упрощенные процедуры отчетности. ООО, выбравшее УСН, обязано разработать учетную политику, которая будет соответствовать требованиям закона и специфике его деятельности.
Основными принципами, которым следует руководствоваться при разработке учетной политики ООО на УСН, являются: грамотность, последовательность и консерватизм. Грамотность предполагает правильное применение норм бухгалтерского учета и налогообложения. Последовательность требует соблюдения единообразия при отражении финансовых операций и составлении бухгалтерских документов. Консерватизм предписывает выявлять все возможные риски и обязательства, чтобы предотвратить их недооценку или недоучет.
Требования к содержанию учетной политики ООО на УСН описаны в Постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 года № 1515. В документе должны быть отражены такие важные аспекты, как система счетов, порядок отражения налоговых обязательств, порядок формирования резервов и т. д. Учетная политика ООО на УСН также должна быть согласована с налоговыми органами и подана в Федеральную налоговую службу для государственной регистрации.
Основные принципы учета на УСН
Учет на упрощенной системе налогообложения (УСН) имеет свои особенности и требует соблюдения определенных принципов. Важно знать их, чтобы корректно вести бухгалтерию и исполнять налоговые обязательства.
Основные принципы учета на УСН включают:
| Принцип одновременности | Записи о доходах и расходах должны отражаться в бухгалтерии одновременно с фактическими операциями. Это позволяет поддерживать актуальность и достоверность финансовых данных. |
| Принцип непрерывности | Учетные записи должны быть ведены регулярно и непрерывно. Это обеспечивает целостность и последовательность бухгалтерской информации. |
| Принцип основания | Учет на УСН должен быть основан на фактических операциях и соответствующих документах. Вся информация должна быть документально подкреплена. |
| Принцип индивидуальности | Каждая операция должна быть отражена отдельно и быть идентифицирована с учетом всех ее характеристик. Это позволяет получить полную финансовую картину деятельности организации. |
| Принцип долгосрочности | Учет должен вестись с учетом перспектив развития и долгосрочных планов. Это позволяет принимать взвешенные решения и строить стратегию развития организации. |
| Принцип материализма | Только существенные и значимые события и операции должны быть отражены в бухгалтерии. Незначительные операции могут быть объединены или исключены из учета. |
Соблюдение данных принципов учета на УСН помогает предоставлять правильную и достоверную информацию о финансовом состоянии организации и обеспечивает последовательность и надежность бухгалтерского учета.
Требования к составлению учетной политики
Вот основные требования, которым должна удовлетворять учетная политика:
- Соответствие законодательству. Учетная политика должна строго соблюдать требования, установленные в Налоговом кодексе РФ, Учетной политике Организаций на УСН и других нормативных актах.
- Отражение особенностей деятельности. Учетная политика должна учитывать все особенности организации, такие как вид деятельности, форма собственности, наличие филиалов и т.д. Важно учесть, что все особенности должны быть описаны в учетной политике.
- Прозрачность и понятность. Документ должен быть написан простым и понятным языком, чтобы все работники могли легко ознакомиться и понять его содержание. При необходимости можно использовать определения и пояснения, чтобы сделать текст более понятным.
- Соблюдение сроков и порядка утверждения. Учетная политика должна быть утверждена руководителем организации, а также представлена в налоговый орган по месту учета. Важно соблюдать указанные сроки и порядок утверждения, чтобы избежать штрафных санкций.
- Обновление и изменение. Учетная политика должна быть пересмотрена и обновлена в случае изменения законодательства, внутренних правил и процедур организации. Важно следить за актуальностью документа и оперативно вносить изменения при необходимости.
Обратите внимание, что учетная политика должна быть изложена в письменной форме и храниться в организации. Кроме того, она должна быть доступна для ознакомления всем работникам, а также налоговым органам при проведении проверок.
Общие принципы документирования
Учетная политика ООО на УСН 2020 определяет общие принципы документирования, которые должны соблюдаться при ведении учета на этой системе налогообложения.
1. Принцип единства исчисления
Все операции и сделки должны быть однозначно исчислены и записаны в учете в соответствии с требованиями законодательства и учетной политики. Документирование должно быть основано на достоверных и полных данных.
2. Принцип непрерывности учета
Учетная политика должна устанавливать порядок исчисления и учета операций с момента их возникновения до завершения их исполнения. Документирование должно быть систематическим и непрерывным, чтобы отразить все этапы операций.
Важно отметить, что при документировании необходимо придерживаться требований Гражданского кодекса РФ, законодательства о бухгалтерском учете и налогообложении, а также учетной политики ООО на УСН 2020. Это позволит обеспечить корректность учета и минимизировать риски возникновения претензий со стороны контролирующих органов.
Всегда помните о важности документирования операций: правильно веденный учет является ключевым инструментом для принятия управленческих решений и осуществления контроля над финансовой деятельностью ООО на УСН.
Составление и утверждение учетной политики
Составление учетной политики
Для составления учетной политики необходимо провести анализ предприятия, его основных характеристик и финансово-хозяйственной деятельности. Важно учитывать следующие моменты:
- Особенности деятельности ООО на УСН и специфика учета;
- Требования законодательства и нормативных актов;
- Методологические рекомендации и руководства;
- Опыт предыдущих периодов и применяемых методов учета;
- Система ведения учета и информационные технологии.
На основе проведенного анализа и учета всех вышеперечисленных факторов составляется учетная политика, которая должна быть доступной и понятной для пользователей бухгалтерской информации.
Утверждение учетной политики
Утверждение учетной политики производится руководителем ООО путем принятия соответствующего приказа или решения и иными установленными организационно-правовыми актами. Документ, утверждающий учетную политику, должен содержать:
- Наименование организации;
- Дата утверждения документа;
- Описание целей и принципов учетной политики;
- Порядок применения и изменения учетной политики;
- Ответственного лица за осуществление учета и ее контроль;
- Подписи руководителя и ответственного лица.
Учетная политика утверждается единоразово, но может быть изменена в случае изменения законодательства, условий предприятия или других существенных факторов. Любые изменения и дополнения учетной политики должны быть также утверждены руководителем ООО и документально оформлены.
Порядок внесения изменений в учетную политику
Внесение изменений в учетную политику ООО на УСН 2020 следует осуществлять в соответствии с действующим законодательством и следующими принципами:
1. Обоснование необходимости изменений
Перед тем как вносить изменения в учетную политику, необходимо провести анализ текущей ситуации и обосновать необходимость изменений. В обосновании следует указать причины, повлиявшие на необходимость внесения изменений, а также ожидаемый эффект от внесения этих изменений.
2. Согласование с уполномоченными органами
Изменения в учетную политику ООО на УСН 2020 должны быть согласованы с уполномоченными органами, такими как налоговые органы или аудиторская компания, если таковая участвует в аудите финансовой отчетности организации.
3. Оформление изменений
Все изменения в учетную политику должны быть оформлены в виде соответствующего документа, который должен включать следующую информацию:
| Пункт | Изменение |
|---|---|
| 1 | Номер и дата внесения изменений |
| 2 | Обоснование необходимости изменений |
| 3 | Ожидаемый эффект от внесения изменений |
| 4 | Согласование с уполномоченными органами |
| 5 | Сроки вступления в силу изменений |
При оформлении изменений в учетную политику также следует учесть требования действующего законодательства, а также другие внутренние и внешние нормативы, которые могут повлиять на содержание и форму оформления изменений.
В случае внесения изменений в учетную политику ООО на УСН 2020 следует обратить особое внимание на соблюдение всех требований и процедур, а также на оформление соответствующего документа, который должен быть согласован и утвержден уполномоченными органами организации.
Порядок ведения учета на УСН
1. Регистрация и отражение первичных документов
Первичные документы, такие как договоры, счета, акты, товарные накладные и т.д., должны быть зарегистрированы и отражены в учете организации. Важно правильно организовать документооборот, чтобы иметь точные и полные сведения о всех финансовых операциях.
2. Классификация и учет доходов и расходов
Доходы и расходы организации должны быть правильно классифицированы и учтены в соответствии с требованиями учетной политики и законодательством. Организации на УСН необходимо соблюдать установленные правила по определению и учету доходов и расходов, также учитывать дополнительные факторы, влияющие на налогооблагаемую базу (например, включение НДС).
Для учета доходов и расходов может использоваться упрощенная форма учета (например, книга доходов и расходов), но при этом должны соблюдаться требования к оформлению и достоверности записей.
3. Учет налоговых обязательств и сведений
Организации на УСН обязаны вести учет налоговых обязательств и сведений, связанных с уплатой налогов и отчетностью. Важно своевременно и правильно заполнять налоговые декларации, учитывать авансы и прочие платежи, связанные с уплатой налогов. Также необходимо вести учет прочих сведений, например, о наличии и движении основных средств и нематериальных активов.
При ведении учета налоговых обязательств и сведений необходимо также соблюдать заявленные сроки представления отчетности и информации в налоговые органы.
Все данные, относящиеся к учету на УСН, должны быть достоверными и полными, чтобы обеспечить точное определение налогооблагаемой базы и правильное уплату налогов.
Система счетов учета
Учетная политика ООО на УСН 2020 должна содержать подробный перечень счетов, каждый из которых отвечает за определенную группу операций. Например, счета 10 Основные средства и 20 Оборотные активы отражают состав активов организации.
Система счетов учета включает в себя следующие основные группы:
| Группа счетов | Номер счета | Наименование счета |
|---|---|---|
| Актив | 01-99 | Счета, отражающие состав активов организации |
| Капитал и резервы | 100-199 | Счета, отражающие источники формирования капитала и резервов |
| Доходы и расходы | 200-299 | Счета, отражающие статьи доходов и расходов организации |
| Обязательства | 300-399 | Счета, отражающие обязательства организации |
Каждый счет в системе счетов учета имеет свой уникальный номер и наименование, которые должны быть четко описаны в учетной политике. Также необходимо определить порядок заполнения и ведения счетов.
Система счетов учета позволяет обеспечить однозначность и структурированность бухгалтерской информации, что является основой для правильного формирования и предоставления отчетности, а также учетного анализа и контроля финансового состояния организации.
Порядок формирования финансовой отчетности
1. Сбор и обработка информации
Первым шагом в формировании финансовой отчетности является сбор и обработка необходимой информации. Для этого необходимо отслеживать все финансовые операции ООО, включая доходы, расходы, суммы НДС и другие показатели. Информация должна быть достоверной и полной.
2. Заполнение бухгалтерской отчетности
После сбора информации необходимо заполнить бухгалтерскую отчетность, которая включает баланс, отчет о прибылях и убытках, сводный отчет о движении денежных средств и прочие отчеты, предусмотренные учетной политикой. Вся информация должна быть представлена в соответствии с требованиями законодательства и учетной политикой ООО.
Важно учесть, что форма отчетности ООО на УСН может отличаться от формы отчетности организаций, работающих на других налоговых режимах. Поэтому необходимо внимательно изучить требования к отчетности для конкретного режима.
Правильное формирование финансовой отчетности позволяет проводить анализ финансового состояния ООО, определить эффективность его деятельности и принять обоснованные решения по управлению. Поэтому важно не только соблюдать требования законодательства и учетной политики, но и обеспечить полноту и достоверность информации, используемой для формирования отчетности.
Особенности учета на УСН
1. Учетная политика на УСН.
ООО, работающее на УСН, должно разработать и утвердить свою учетную политику, в которой прописываются основные принципы и порядок ведения учета. Учетная политика должна соответствовать требованиям законодательства и содержать информацию о классификации доходов и расходов, порядке их учета, способах проведения инвентаризации и др.
2. Отчетность в налоговых органах.
Предприятие, работающее на УСН, должно представлять налоговую отчетность в установленные сроки. Отчетность включает в себя сведения о доходах, расходах, налоговых вычетах и другую информацию, необходимую для налогообложения по УСН.
3. Отсутствие НДС.
Предприятия, работающие на УСН, освобождены от уплаты НДС и не имеют право выключать этот налог из стоимости товаров, работ и услуг.
4. Преимущества и недостатки учета на УСН.
Основными преимуществами учета на УСН являются простота и экономия времени при ведении среднего и малого бизнеса. С другой стороны, недостатками такого учета могут быть ограничение оборота предприятия и ограниченные возможности для учета затрат.
5. Специальные условия для отдельных видов деятельности.
Для отдельных видов деятельности (например, торговля алкоголем) может быть установлено особое правило учета на УСН с учетом специфики данной отрасли.
Учет доходов и расходов
Общие принципы учета доходов и расходов
Для учета доходов и расходов на УСН используются следующие общие принципы:
- Оперативность – учет доходов и расходов должен осуществляться непрерывно и своевременно, чтобы предоставлять информацию о финансовом состоянии компании в режиме реального времени.
- Надежность – все операции по учету доходов и расходов должны быть достоверно и полно отражены в бухгалтерии с соблюдением законодательства и стандартов бухгалтерского учета.
- Целостность – учет доходов и расходов должен быть полным и систематическим, чтобы исключить пропуски операций и обеспечить целостность бухгалтерской информации.
- Сопоставимость – информация об учете доходов и расходов должна быть понятной и однозначно интерпретируемой, чтобы обеспечить возможность сравнения с предыдущими периодами и с другими компаниями.
Метод учета доходов и расходов на УСН
В соответствии с Положением 18 Учет расчетов по упрощенной системе налогообложения Единого налогового кодекса в качестве метода учета доходов и расходов может использоваться:
- Кассовый метод – доходы и расходы учитываются в момент поступления или выплаты денежных средств.
- Расчетно-платежный метод – доходы и расходы учитываются в момент передачи денежных средств по безналичным расчетам.
Выбор метода учета доходов и расходов на УСН зависит от особенностей деятельности компании и ее предпочтений. Однако необходимо учесть, что после выбора метода его изменение возможно только с начала следующего налогового периода.
Нюансы учета НДС
Основные нюансы учета НДС в системе упрощенной системы налогообложения (УСН) для ООО:
1. Необходимость ведения двойной учетной политики
При применении УСН, ООО должно вести учетную политику в двух разных режимах: по УСН и по НДС. При этом, учетная политика по НДС должна быть согласована с налоговыми органами и соответствовать требованиям Закона о НДС.
2. Выделение стоимости товаров/услуг без НДС
Учет НДС в системе УСН предполагает выделение суммы налога в отдельную статью бухгалтерского учета. Таким образом, ООО должно указывать стоимость товаров или услуг без НДС как отдельную строку в бухгалтерских документах.
Например:
Стоимость товара: 1000 рублей
НДС (20%): 200 рублей
Итого: 1200 рублей
3. Возврат НДС
В системе УСН предусмотрена возможность возврата НДС, уплаченного поставщикам. Для этого ООО должно подтвердить наличие договора с поставщиком, оплатить поставленные товары или оказанные услуги и получить акт выполненных работ/услуг или счет-фактуру.
В случае, если поставщик нарушил свои обязательства или не предоставил необходимые документы, ООО не имеет права на возврат НДС.
Учетная политика ООО на УСН 2020 должна учитывать все эти нюансы и соответствовать требованиям законодательства. Регулярное обновление политики и внимательное отношение к учету НДС помогут избежать ошибок и проблем с налогообложением.